Рамочный договор гпх что это
Организация предполагает заключить с физическим лицом договор на выполнение токарных работ (возможно, рамочный договор гражданско-правового характера или договор подряда на период до года). При этом в организации имеется вакантная ставка токаря. Каковы риски, связанные с переквалификацией договора подряда в трудовой договор? Отменяет ли заключение договора подряда обязанность организации производить удержание по алиментам?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Заключение в рассматриваемой ситуации договора подряда влечет риски, связанные с переквалификацией данного договора в трудовой. Рекомендации для их снижения приведены в ответе, однако полностью их устранить, на наш взгляд, невозможно.
2. Выплаты по договору подряда включаются в базу для начисления алиментов. Если в организацию, производящую регулярные выплаты по договору, поступит исполнительный документ, она обязана будет произвести соответствующие удержания.
К сведению:
Заключение в рассматриваемой ситуации договора подряда вместо трудового договора мало влияет на порядок уплаты алиментов. Выплаты по договору подряда включаются в базу для начисления алиментов: согласно действующему законодательству их удержание производится в том числе с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством (пп. «о» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841).
В соответствии с частью 3 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Поэтому в случае поступления в организацию исполнительного документа удержание должно производиться в том числе с вознаграждения, выплачиваемого по договору подряда.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Гражданско-правовой договор с физическим лицом
Суть и виды договоров гражданско-правового характера
Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).
Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:
По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:
Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.
Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).
Отличительные признаки договора подряда
Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.
В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:
Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).
ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?
ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:
В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.
Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.
При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.
А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:
Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.
Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом
Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.
Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите рекомендации экспертов К+ как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами. Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к К+ и изучите порядок действий.
Как исчислить страховые взносы при принятии работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся ИП, эксперты системы К+ рассказали в Путеводителе по подряду. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.
ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:
Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.
Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец
Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:
О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:
Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.
Итоги
Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:
Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства, а доход его подлежит налогообложению в особом порядке.
Рамочный договор
Какой закон регламентирует рамочный договор
Рамочный договор появился в 2015 году, его регулирует ст 429.1 Гражданского кодекса. До этого подобное соглашение применялось, но называлось организационным соглашением, которое определяло общие черты будущего полноценного договора.
Рамочник подчиняется принципам гражданского законодательства о свободе договора, действительности договора, требованиям к форме заключения договора. Стороны заключают его на безвозмездной основе, а имущественные обязательства появятся в последующих соглашениях.
Какие требования есть к рамочному договору
В ГК РФ есть только общие требования к рамочному договору. У сторон есть право самим определять все нормы и условия в документе. Договор попадает под понятие рамочного, если в нем прописаны общие контуры соглашения: в нем может не быть наименований товаров или услуг или суммы договора. Общие условия в будущем подлежат уточнению и закреплению с помощью приложений к договору (спецификаций), стороны подписывают их, когда появляется потребность в поставке. Сумма такого договора — это сумма всех приложений.
Но не путайте рамочный договор с предварительным. По предварительному договору стороны обязаны в будущем подписать соглашение на условиях, которые прописаны в предварительном договоре. А если заключен рамочный договор, в будущем стороны только уточняют конкретные условия с помощью приложений к договору.
Зачем нужен рамочный договор
С помощью рамочного договора стороны договариваются о долгосрочном сотрудничестве, об определенных сделках или услугах. Договор заключают на продолжительный срок или на неопределенный набор поставок, услуг и пр.
Часто его заключают, если стороны не могут до начала сотрудничества определить стоимость работ и их объем. Или если стороны имеют намерение сотрудничать, но пока не знают точных сроков поставок и начала работ. Еще такой договор заключают с целью оформить долгие деловые связи по самым разным направлениям: регулярные поставки, работы или услуги.
Преимущество договора в том, что он позволяет заранее обсудить и согласовать условия договора. К тому же их можно гибко менять в зависимости от текущей ситуации: наличия товара, состояния рынка и пр.
Рамочники заключают в таких бизнес-сферах:
Как составить рамочный договор
Вносите в рамочник максимум важного. Чтобы избежать проблем, формулируйте в рамочном договоре важные условия, которые удалось согласовать: санкции за срыв поставок и нарушение сроков, правила приемки, способы определения цены, право одностороннего отказа от договора, порядок предъявления претензий. Тогда в приложении к договору останется прописать конкретику: ассортиментные позиции, число поставок и их сроки, сроки оплаты, цены.
Гарантируйте сотрудничество. Рамочник не служит гарантией заключения приложений. И если контрагент отказывается от сотрудничества, его нельзя принудить к нему, как это происходит в случае с предварительным договором.
Чтобы избежать таких ситуаций, тщательно согласуйте рамочный договор. Например, включите в него пункт, что поставщик должен принимать от покупателя все заявки в пределах определенных сумм. Или, наоборот, покупатель обязуется принимать все товары должного качества от поставщика.
Не забывайте о приложениях. Внимательно составляйте приложения к договору. Часто стороны тщательно согласовывают условия рамочного договора, но при очередной поставке забывают оформить спецификацию, которая по сути и становится основным договором. И тогда при нарушениях одной из сторон просто не будет основания, чтобы призвать ее к ответственности.
Недочеты в оформлении рамочника и приложений тоже могут привести к сложностям.
Установите связь между рамочником и приложениями. Пропишите в рамочнике название документов, в которых вы и другая сторона будете устанавливать недостающие условия договора: приложение, спецификация, заявка, договор поставки. Обратите внимание: некоторые документы требуют подписей двух сторон (договор поставки), а некоторые остаются односторонними (заявка, оферта). При составлении конкретизирующих документов следите, чтобы название строго соответствовало указанному в рамочнике, а еще в каждом приложении пропишите, что оно составляет часть рамочного договора.
Что происходит при расторжении рамочника
Договор прекращает действовать при отказе продлять его или при расторжении — и тогда опирайтесь на нормы по расторжению ГК РФ.
Расторжение рамочника не избавляет стороны от уже существующих обязательств по сделкам, которые закреплены в приложениях к рамочнику. Основной рамочный договор и спецификации к нему — самостоятельные договоры, так что прекращение рамочника не влечет расторжения спецификаций, а только освобождает стороны от обязанности заключать в дальнейшем сделки на условиях рамочника и с привязкой к нему.
Фиксируйте договоренности, ведите учет и сдавайте отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис избавит вас от рутины: большинство операций автоматизированы. Вы никогда не забудете вовремя заплатить налоги, легко начислите зарплату сотрудникам и сформируете отчетность в несколько кликов. Все новички работают в сервисе бесплатно первые 14 дней.
Особенности договора ГПХ: что нужно знать работодателю
Для выполнения каких-либо разовых работ компании заключают с физлицами договор гражданско-правового характера (ГПХ). Организация взаимоотношений такого рода имеет некоторые особенности, о которых работодателю нужно узнать заранее.
Особенности договора ГПХ
Заключение договора ГПХ подходит для разных ситуаций, будь то доработка программного обеспечения, разработка макета визиток, проведение развлекательного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем и т.д. Отличительной особенностью такого вида взаимоотношений является то, что исполнитель выполняет конкретную работу, указанную в соглашении.
Если с ним заключается несколько договоров за определенный срок, то желательно, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными, повторяющимися каждый раз. В противном случае налоговая служба и трудовая инспекция могут посчитать, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения. Подобное нарушение влечет административную ответственность, за которую положены штрафы.
Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:
Налоги и взносы по договору ГПХ
Если с физлицом заключается договор ГПХ, то с такой оплаты необходимо на общих основаниях удерживать НДФЛ. Никаких особенностей при расчете налога в этой ситуации не имеется. Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ или 30% для нерезидентов.
Таким образом, с выплаты по договорам ГПХ не нужно начислять социальные страхвзносы на случай болезни (2,9%) и от несчастных случаев и производственного травматизма (от 0,2% до 8,5%).
Важно! Работодатель самостоятельно может принять решение о начислении социальных страховых взносов. Этот момент необходимо указать в договоре ГПХ.
Пример расчета НДФЛ и взносов
Компания «Салют» заключила договор ГПХ с Никитиным П.Д. на разработку макета рекламного буклета. За эту работу физлицу полагается оплата в размере 29 000 руб. Компания указала в договоре, что будет начислять социальные страхвзносы, в том числе от несчастного случая (0,2%).
Обратите внимание, как именно прописан в договоре ГПХ пункт об оплате. Если указано, что исполнитель получит на руки «чистыми» 29 000 руб., то начисленная оплата работы будет больше. Это повлияет и на величину страховых взносов.
Документы по договорам ГПХ
Сотрудничество, основанное на заключении договора ГПХ, предусматривает формирование таких документов:
По работникам, с которыми заключены договоры ГПХ, нужно подавать отчетность, как и по штатным сотрудникам.
К таким документам относятся:
Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по итогам каждого квартала;
РСВ нужно сдавать по итогам каждого квартала;
Отчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.
Отражение договора ГПХ в 1С
1С: ЗУП позволяет не запутаться при отражении договора ГПХ в бухучете, а также при расчете НДФЛ или страховых взносов и формировании отчетности. Внесение информации в программу имеет некоторые нюансы и особенности, поскольку отношения характеризуются как гражданско-правовые, а не как трудовые.
Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией по отражению договора ГПХ в программе 1С. Если у вас останутся вопросы, закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
Договор гражданско-правового характера
Зачем нужно соглашение ГПХ и как составить
Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.
По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.
Какие бывают договоры ГПХ
К соглашениям ГПХ относят договоры:
Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.
Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.
Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.
Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:
Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.
Стороны могут заключить договор ГПХ, который не предусмотрен законом, или смешанный — это когда в одном документе содержатся элементы различных соглашений.
Когда заключают
Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.
Как заключить договор гражданско-правового характера
Соглашение ГПХ всегда заключается в письменной форме. Но физлица могут договориться между собой устно, если стоимость сделки не больше 10 000 рублей.
Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:
Трудовая книжка для оформления сотрудничества не нужна. Если договор ГПХ заключается с иностранным гражданином, понадобится разрешение на работу или патент.
При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.
Условия соглашения
В договоре ГПХ прописывают предмет соглашения, сроки, стоимость работ или услуг. Еще в нем указывают порядок выполнения работ или оказания услуг, их объем, ответственность сторон и другие условия.
Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.
В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.
В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.
В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.
На какой срок можно заключать
Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.
Порядок расторжения
Расторгнуть соглашение ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.
Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ, тогда стороны действуют по правилам из документа.
Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.
Чем договор ГПХ отличается от трудового договора
Основные отличия — стороны и предмет соглашения.
В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.
По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.
По договору ГПХ исполнитель не числится в штате и работает в удобное время, а вместо зарплаты получает вознаграждение за выполненные работы. Результат отражают в акте выполненных работ.