Раздельный учет в бухгалтерии что это
Примеры организации раздельного учета. Судебные споры с налоговиками
Налоговый Кодекс обязывает налогоплательщика вести раздельный учет в случаях осуществления облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций, осуществления операций по разным ставкам НДС, льготных операций и прочее. Цель при этом – не разрешить принять к вычету полную сумму «входного» НДС. В кодексе не описан порядок ведения раздельного учета, но упоминается право налогоплательщика установить и утвердить в учетной политике для целей налогообложения свои собственные правила.
Примеры из судебной практики
1. Претензии по методике раздельного учета, постановление Семнадцатого ААС от 10.10.2019 г. по делу № А60-7097/2019.
Налогоплательщик – ООО «Комбинат питания «СУБР», Свердловская обл., предмет спора – вычет НДС 767 тыс. руб. Утвержденная налогоплательщиком методика раздельного учета оказалась на взгляд налоговиков слишком сложной и непонятной. Сумма общехозяйственных расходов и НДС не сразу распределялась по полученному счету-фактуре, а сначала распределялась на объекты, деятельность которых облагается НДС и не облагается НДС, а только потом оставшаяся часть расходов (НДС) распределялась на счет 26. При этом методика определения затрат, распределяемых на счете 26, налогоплательщиком не представлена, поэтому налоговый орган не смог проверить фактическое распределение расходов и НДС в части услуг по аренде, связи, пассажирским перевозкам, грузоперевозкам, услугам управления и т. д. Налогоплательщик пытался объяснить свои правила привязкой к месту возникновения затрат. Но в плане счетов бухгалтерского и налогового учета не было аналитики по раздельному учету мест возникновения затрат, никаких положений и нормативных документов в обоснование применяемого метода представлено не было.
По мнению суда, налогоплательщик неправомерно применил индивидуальную методику определения объема совокупных расходов между операциями, по которым подлежат налогообложению и освобождаются от налогообложения, исходя из количества перевозимых сотрудников, площади помещения и т.д. Регистры бухгалтерского и налогового учета в части доходов и расходов, а также НДС, по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, не велись, методика раздельного учета не утверждена, алгоритм непонятен и не определен никакими документами, то есть раздельного учета нет.
Вывод: если из учетной политики или регистров невозможно понять алгоритм раздельного учета, налоговый орган придет к выводу об отсутствии раздельного учета.
2. Отсутствие операций по реализации облагаемых и необлагаемых операций – не повод не вести раздельный учет, определение Верховного Суда РФ от 27.03.2020 г. № 303-ЭС20-3140 по делу № А51-268562/2018.
ООО «ИнвестСтрой», г. Владивосток, цена вопроса – 6 млн руб. вычетов НДС.
Строили объект недвижимости для реализации с жилыми (освобождены от НДС) и нежилыми помещениями (облагаются НДС). Налогоплательщик предоставлял пояснения и бухгалтерские справки-расчеты (без ссылок на подтверждающие первичные документы), согласно которым раздельный учет велся в регистрах аналитического учета. При этом в учетной политике налогоплательщика правила раздельного учета не были установлены. К вычету принимали весь входной НДС, т. к., по мнению налогоплательщика, реализация жилых и нежилых помещений по данному объекту еще не производилась, поэтому раздельный учет реализации и затрат, относящихся к жилым и нежилым помещениям, и раздельный учет распределения вычетов по НДС не производился.
Однако по мнению налогового органа, поддержанному судом, назначение помещений (жилые-нежилые, то есть соответственно необлагаемая реализация и облагаемая) было известно еще в начале строительства, т.к. выдавались разрешения на строительство.
Суд постановил, что раздельного учета не было – НДС к вычету не приняли (6 млн руб. вычетов).
Вывод: утвердить методику раздельного учета входного НДС и применять ее нужно не в момент реализации операций, а ранее.
3. Раздельного учета доходов в книге продаж недостаточно для распределения НДС, расходы тоже нужно учитывать раздельно, определение Верховного Суда РФ от 12.03.2018 г. № 310-КГ18-531 по делу № А83-1774/2016.
Налогоплательщик – ООО «Предприятие Витэк», г. Симферополь, вычеты НДС по импорту оборудования (аэродромные топливозаправщики и пр.), 6,5 млн руб.
Налоговый орган: поскольку налогоплательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые (услуги в аэропортах освобождены от НДС) операции, раздельный учет должен быть.
Налогоплательщик: мы платили НДС не поставщику, а на таможню – имеем право на вычет, к тому же правило 5 % соблюдено.
В ходе судебного разбирательства, заявляя о ведении раздельного учета «входного» НДС, налогоплательщик не смог пояснить, каким образом организован раздельный учет «входного» НДС и каким образом из документов, на которые он ссылается, усматривается порядок ведения раздельного учета НДС по приобретенным ценностям.
В учетной политике организации закреплено, что раздельный учет обществом ведется только в доходной части (книга продаж), раздельный учет в части затрат (сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам) данным приказом не регламентирован.
Налоговый орган: оборудование было использовано в деятельности, не облагаемой НДС, при расчете 5 % учли не все расходы (учли прямые расходы по деятельности, не облагаемой НДС, только по приобретенному оборудованию, а не по совокупным расходам по всем необлагаемым операциям за налоговый период), раздельного учета не было – вычета нет.
Вывод: ведите раздельный учет и доходов, и расходов.
4. Сложная методика раздельного учета – нет вычетов, постановление АС Московского округа от 27.08.2018 г. № Ф05-13022/18 по делу № А40-171716/2017.
Исходные данные – ООО «Олимпас Москва», г. Москва, вычеты НДС 7,9 млн руб.
Налогоплательщик утвердил методику раздельного учета с последовательным применением пропорций:
– суммы НДС по входящим счетам-фактурам, выставленным за аренду помещений, распределяются пропорционально площади, занимаемой определенным департаментом;
– часть НДС, относящаяся к деятельности различных департаментов организации, распределяется по пропорции, определяемой исходя из выручки от реализации по необлагаемым НДС операциям в общей выручки от реализации за налоговый период.
ФНС: Положения учетной политики не соответствуют нормам налогового законодательства, повторное определение пропорций и несколько способов и стадий применения налоговых вычетов не предусмотрено НК РФ. Суд принял сторону ФНС.
Вывод: методика должна соответствовать общим положениям НК РФ, усложнять правила не стоит.
Общий совет – разрабатывайте собственную методику ведения раздельного учета и доходов, и расходов, но не слишком усложняйте ее; оформляйте подтверждающие документы ко всем справкам и расчетам.
Методика ведения раздельного учета в торговле (нюансы)
Раздельный учет в торговле: термины и определения
Раздельный учет (РУ) — это особый учетный порядок, позволяющий:
Торговля — это вид предпринимательской деятельности:
Как организовать учетный процесс торговых операций — узнайте из статьи «Правила ведения бухгалтерского учета в торговле»
По классификационным признакам торговля подразделяется:
Вне зависимости от видов торговых операций необходимость в организации и ведении РУ возникает:
Наиболее распространенными ситуациями, когда торговым коммерсантам требуется организовать РУ, являются, например:
Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Таким образом, РУ в торговле — важный элемент формирования учетно-отчетной информации, без которого редко обходятся современные торговые коммерсанты.
Как организовать раздельный учет
Организация РУ — многоэтапный процесс, состоящий из следующих шагов:
Методика РУ является элементом учетной политики торгового коммерсанта и может быть оформлена в различных видах:
Помощь в оформлении разнообразных видов учетной политики окажут размещенные на нашем сайте материалы:
Из следующего раздела вы узнаете, как построить аналитику для целей РУ.
Как приспособить рабочий план счетов под потребности раздельного учета
Наиболее часто торговые коммерсанты реализуют товары одновременно по 2 направлениям: оптом и в розницу.
Рассмотрим возможную схему построения аналитических счетов для целей РУ на примере совмещения облагаемых и не облагаемых НДС торговых операций.
Учет выручки по торговым операциям (облагаемых по разным ставкам НДС и не облагаемых этим налогом):
Ведение раздельного учета НДС
Налог на добавленную стоимость – не абсолютное начисление. Ряд предпринимательских действий им облагается, другие же освобождены от НДС. Организация может заниматься и теми, и другими одновременно. Нередки также случаи, когда в компании действует одновременно несколько режимов налогообложения, например, общий и ЕНВД, общий и патент.
В таких случаях вести бухгалтерский и финансовый учет по таким видам деятельности или налоговым системам нужно по отдельности. Главное, выбрать для этого оптимальную методику. Рассмотрим принципы ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.
Если не вести раздельный учет
Раздельный учет по НДС обязателен для фирмы в таких случаях:
ВНИМАНИЕ! К первому случаю относится и учет «входного» НДС для товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках разных видов деятельности (облагаемых и необлагаемых). Это касается не только предметов, но и нематериальных активов (абзац 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Если экономический субъект в этих случаях не вводит раздельный учет, он теряет права на:
Исключения: когда разделять учет не надо
Предпринимателю лучше знать, когда вести раздельный учет не имеет практического смыла, ведь без необходимости увеличивать затраты труда бухгалтерии невыгодно.
Существуют отдельные законодательно оформленные ситуации, при которых раздельный учет может не вестись даже при наличии вышеприведенных условий. Среди них – ведение торговли за пределами Российской Федерации (отечественная организация действует территориально в другом государстве). В этом случае оказанные услуги или отпущенные товары не являются базой для начисления НДС.
ВАЖНО! Отчетность в таком случае ведется по требованиям отечественного законодательства, однако рекомендуется в договоре дополнительно приписать указание на место продажи товаров или оказания услуг (для меньшей вероятности возникновения осложнений при проверках).
Тем не менее если предприятие хочет вести раздельный учет в случаях, где это законодательством не предусмотрено, никто не будет иметь ничего против. Цель такого учета может быть не только чисто коммерческой (предоставление к вычету НДС), но и информационной, например, детализация данных по управлению. Раздельный учет в таких ситуациях – это добровольное право любой организации.
5% порог
Это еще одно правило, которое обосновывает необязательность разделения входного НДС. Оно обосновано в абзаце 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Эту норму могут применять только те, кто обладает льготами по НДС, своевременно (ежеквартально) подтвержденными.
Правило 5% гласит: можно не учитывать входной НДС раздельно, если затраты на операции, подтвержденные льготами, не превышают 5% общепроизводственных расходов. В этом случае разрешено поставить к вычету весь входной НДС, не включая его в стоимость товаров, работ, услуг.
ВНИМАНИЕ! Правило 5% не касается раздельного учета доходов – вести его при соответствующих условиях обязательно.
Если же предприятие ведет только необлагаемые налогом операции и приобретает товары (работы или услуги) у другой стороны, правило 5% для этой ситуации неприменимо: НДС к вычету по этим приобретениям поставить нельзя (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015).
Долгое время было спорным применение правила 5% для плательщиков ЕНВД – Минфин РФ в письме от 08.07.2005 № 03-04-11/143 и ФНС в письме от 31 мая 2005 г. № 03-1-03/897/8@ утверждали, что на этот налоговый режим 5% порог не распространяется. Но судебный прецедент поставил точку в этом вопросе, и ФНС изменил свою позицию, отразив это в письме от 17.02.2010 № 3-1-11/117@).
5% порог в торговой деятельности
Приведенное правило говорит прежде всего о расходах на производство. Но ведь немалую долю организаций и предпринимателей составляют не производители, а налогоплательщики-коммерсанты, ведущие торговую деятельность. Будет ли действительна эта норма для торговли?
Министерство финансов РФ в письме от 29 января 2008 г. № 03-07-11/37 позволило распространить 5% порог и на торговые операции, однако не установило это определенно, а лишь указало на такую возможность.
Между тем существуют арбитражные прецеденты, устанавливающие отказ от раздельного учета по причине «правила 5%» для торговой деятельности. Причина проста: торговля, хоть оптовая, хоть розничная, не является производством, для отражения ее операций в бухучете не применяются «производственные» счета.
Точность учетной политики по учету НДС
Организация уполномочена сама выбирать систему введения раздельного учета. Естественно, принятые нормы следует зафиксировать в учетной политике (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Но тут возможны некоторые казусы, которые стоит предусмотреть, связанные с льготами по НДС и правилом 5%. Неизвестно, как именно распределятся расходы по видам деятельности. Это будет ясно только по итогам квартала. Что, если порог в 5% окажется превышенным, а раздельный учет не велся? Придется его восстанавливать, а в ряде случаев еще и корректировать налоговые декларации, что затратно и неудобно. Поэтому нужно принять решение, оговаривать ли эту норму в учетной политике или нет, и если нет, то не использовать ее, даже если такой порог все же сложится.
Учетная политика устанавливается на годичный период. Но что, если у организации появилась необлагаемая НДС деятельность уже после ее сдачи в налоговую? Отказаться от возможности сэкономить на уклонении от раздельного учета? Нет, можно сформулировать и предоставить дополнение к учетной политике: это не будет считаться ее изменением, потому что такие операции возникли впервые, и в начале отчетного периода они не предусматривались (п. 16 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденный приказом Минфина России от 09.12.1998 г. № 60н).
К СВЕДЕНИЮ! В учетной политике стоит перечислить виды деятельности, которыми занимается организация: по отдельности – облагаемые и необлагаемые НДС.
Счета для раздельного учета
Сведения о процессах учета доходов/расходов с НДС нужно отображать на разных бухгалтерских счетах, а именно:
Расчет пропорции при ведении раздельного учета
Под пропорцией здесь имеется в виду определение той доли входного НДС, которая приходится на облагаемые и необлагаемые этим налогом операции. Ее необходимо рассчитывать, чтобы определить, какая доля НДС (в процентном соотношении) может быть представлена к вычету. Расходы нужно сгруппировать:
Формула для расчета пропорции НДС по облагаемым операциям:
ДВОбл. = (ВОбл._НДС + ДПрОбл._НДС / В_НДС + ДПр_НДС) х 100%, где:
Все показатели учитываются без НДС для того, чтобы стоимость необлагаемых операций была сопоставима с льготными.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Учетным периодом по НДС является квартал, значит, и рассчитывать пропорцию необходимо поквартально.
Для расчета доли необлагаемых НДС операций применяется тот же принцип пропорции, только ищется соотношение выручки от необлагаемых НДС операций с общей суммой за учетный период.
Третью группу, смешанную, распределять для целей раздельного учета не обязательно. Проще всю ее отнести либо к первым, либо к вторым операциям.
А если доходов временно нет?
В практике иногда случаются определенные периоды, когда фирма не ведет хозяйственных операций, приносящих доходы, между тем затраты все же осуществляются. Такое нередко наблюдается, например, у свежезарегистрированных организаций. Случается, что среди операций по расходам встречаются как облагаемые НДС, так и льготированные. Нужно ли делить такие расходы в учете? Ведь реализации товаров и услуг по факту не было.
До 2015 года Министерство финансов РФ разрешало в таких случаях пренебречь раздельным учетом ввиду отсутствия операций со льготами по НДС. Однако в 2015 году им была озвучена иная позиция, регламентирующая раздельный учет по НДС и в таких «безотгрузочных» периодах.
Заемные операции и раздельный учет
Предоставление займов, продажа ценных бумаг и др. подобные операции являются облагаемыми НДС. Существенным нюансом расчета пропорции для таких операций является показатель сумм дохода, являющийся ключевым в формуле. Для операций того или иного вида он будет иметь разный состав, на что влияют актуальные положения федерального законодательства. ФЗ от 28 декабря 2013 года №420 предлагает для операций с ценными бумагами, не облагаемыми НДС, считать доходом следующую сумму:
Если разница получится меньше 0 (то есть налицо будет убыток), то доход не учитывается.
Пропорциональный метод расчета для разделения облагаемых и необлагаемых операций в этой ситуации предполагает вычисление соотношения между стоимостью всего реализованного товара (и в России, и за рубежом) и интересующей позиции. В сумму доходов войдет также:
В настоящее время нет единого мнения о необходимости вести раздельный учет по заемным операциям. Однако Минфин РФ все больше склоняется именно этой позиции ввиду внесения значительных изменений в Налоговый Кодекс РФ.
Проводки входного НДС по льготным видам деятельности
В бухгалтерском учете обложение входным НДС будет отражаться на счете 19 (используются разные субсчета для разных операций). Вот как будут выглядеть проводки:
В зависимости от вида деятельности фирмы нужно использовать наряду со счетом 41 «Товары» и другие счета – 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и другие.
Пример сопоставления расходов
Предприятие выпускает детскую обувь, в том числе делает медицинские ортопедические ботинки, реализация которых освобождена от налогообложения. В бухгалтерском учете отражены прямые расходы на изготовление осенних ботинок на счете 20 «Прямые расходы» – на субсчете «Ботинки» и «Ортопеды». За отчетный квартал прямые производственные расходы предприятия составили 9 000 000 руб. (из них 600 000 на ботинки и 200 000 на ортопедическую обувь), также понесены общехозяйственные расходы – 4 000 000 руб., и общепроизводственные – 3 000 000 руб.
Подсчитаем соотношение расходов, чтобы определить, подпадает ли этот случай под «правило 5%». 600 000 / (9 000 000 + 4 000 000 + 3 000 000) х 100% = 3,7%. Так как порог получился меньше заветных 5%, бухгалтерия может не вести раздельного учета по входному НДС, предъявив к вычету всю сумму налога на добавленную стоимость, выставленного поставщиками.
Но в налоговой декларации нужно будет отразить прямую себестоимость продукции с налоговыми льготами – 200 000 руб.
Проверка правильности распределения расходов
В современной практике бухгалтерские расчеты осуществляются с помощью специального программного обеспечения. Расчет пропорции для раздельного учета также автоматизирован. Чтобы проверить итоговые данные, удобно составить специальные таблицы, из которых будет виден весь расчет: отдельно для облагаемых НДС операций и для необлагаемых. В таблице будут сведены основные показатели, использованные для расчета пропорции:
Чтобы вести раздельный учет НДС правильно и тогда, когда это действительно необходимо, нужно постоянно следить за обновлением актуальной информации. Правила ведения раздельного учета по НДС напрямую связаны с обновлениями в Налоговом Кодексе РФ, что происходит постоянно, и в последнее время – особенно интенсивно.
Раздельный учет ОСНО и ЕНВД
Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для ЕНВД
Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты. Можно совмещать режимы.
Российские субъекты хозяйствования самостоятельно выбирают систему налогообложения, по которой будут уплачивать налоги. По умолчанию все субъекты находятся на общем режиме, а чтобы перевестись на другой — подают заявления. Допускается совмещение режимов, если компания занимается несколькими видами деятельности. Совмещение требует наладки раздельного учета, особенно если речь идет о таких разных системах, как ЕНВД и ОСН. В статье расскажем, как организовать раздельный учет на предприятии при совмещении этих режимов и на какие моменты обратить внимание.
Совмещение ЕНВД и ОСНО
Когда предприниматели и юрлица регистрируются, они выбирают режим, на котором будут работать. Его можно сменить в процессе деятельности, но для этого нужно выждать определенные сроки и соблюсти условия.
ЕНВД могут применять только предприятия ограниченных сфер деятельности, соблюдающие условия применения вмененки. Преимущество ЕНВД — возможность заменить единым налогом уплату НДС, налога на имущество и прибыль. Совмещение режимов позволяет оптимизировать налоговые платежи и снизить налоговую нагрузку, но если вы решили совмещать эти два режима, готовьтесь вести раздельный учет обязательств, активов и хозопераций.
ОСНО связан с уплатой налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Если не разделять учет, можно столкнуться с затруднениями при расчете суммы разных налогов и последующими претензиями от налоговых органов.
Роль учетной политики в организации раздельного учета
Государство указывает, что раздельный учет ОСНО и ЕНВД обязателен, но не дает никаких четких указаний по его наладке. Поэтому организации и ИП вынуждены самостоятельно разрабатывать принципы ведения и фиксировать их в учетной политике.
В УП закрепите порядок:
Важно полноценно раскрыть эти вопросы в учетной политике, чтобы при налоговой проверке у инспектора не возникло лишних вопросов по поводу расчета налога.
В УП подготовьте базу для распределения доходов, расходов, ОС, НДС и других показателей. Для этого в рабочем плане счетов закрепите отдельные субсчета для показателей по ОСН, ЕНВД и общих показателей.
Раздельный учет физпоказаетелей
Вмененщики знают о важности физического показателя для расчета единого налога. Необоснованное завышение показателя может значительно увеличить сумму налога, который придется заплатить в бюджет.
Когда показатель задействован в одном виде деятельности и не влияет на расчет налога по другой, проблем с его отделением быть не должно. Обеспечьте документальное подтверждение тому, что он задействован только в этой деятельности. Например, отнести работника к деятельности по вмененке можно, прописав его функции и обязанности в трудовом договоре, должностных инструкциях или составив штатное расписание.
ФП, задействованный в нескольких видах деятельности, в соответствии с НК РФ разделить нельзя. МинФин считает, что такой показатель нужно учитывать целиком, а суды иногда принимают противоположную позицию. Но этот вопрос остается спорным, поэтому рекомендуем поступать по правилам, установленным законодательством.
Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию
Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы
Раздельный учет доходов
Доходы, получаемые от вмененной деятельности, не учитываются при расчете налога на прибыль. Учитывать выручку раздельно обычно нетрудно, потому что мы можем точно сказать, с какого направления деятельности получен доход. Для наглядного разделения доходов нам и пригодятся субсчета для отдельных видов деятельности.
Предприятие нередко получает выручку не только от основной деятельности. Премии, бонусы и скидки, полученные по договорам в рамках ЕНВД, а также выявленные при ревизии излишки, относятся к доходам от вмененной деятельности.
Раздельный учет расходов
Разделение расходов осложняется наличием затрат, которые невозможно отнести к одному виду деятельности — общих расходов. Например, расходы на зарплату и социальные пособия административного и вспомогательного персонала.
Общие расходы распределяйте по направлениям деятельности по принципу, установленному ст. 274 НК РФ. Расходы по вмененке определяются в пропорциях, соответствующих доле дохода от вмененной деятельности в общей выручке организации.
МинФин разрешает выбрать свой метод распределения, который должен быть закреплен в учетной политике. Он предлагает разделять расходы в зависимости от площади помещения, в котором ведется деятельность (письмо №03-11-04/3/431). Однако налоговые органы не всегда с этим соглашаются, и судебная практика подтверждает спорность данного решения. Чтобы избежать споров с налоговиками, заранее уточните в вашей инспекции, согласны ли они с таким распределением.
Определение пропорции распределения
Общепринято распределение общих расходов в зависимости от доли дохода от определенного вида деятельности в общей выручке. Выручка, по мнению чиновников, должна учитываться без включения косвенных налогов. Период определения доходов начинается с начала года и рассчитывается нарастающим итогом. Распределяйте расходы в соответствии с этой формулой:
Общие расходы (ОСН) = Общие расходы * Доходы от ОСН/ Общие доходы
Разделить расходы для ЕНВД можно по этой же формуле или просто вычесть полученный результат из общих расходов.
Минфин и ФНС не разрешают учитывать внереализационные доходы при определении пропорции распределения, потому что они не связаны с производством и не могут относиться к доходам от конкретного вида деятельности. Суды не всегда соглашаются с их позицией, но во избежание проблем лучше прислушаться к контролирующим органам.
Разделение входного НДС
Учитывайте входной НДС раздельно, чтобы иметь возможность принять налог к вычету или отнести в расходы, а не покрывать из своего кошелька. Для раздельного учета входного НДС откройте субсчета, разделив налог на три группы:
НДС с товаров, используемых в обоих режимах нужно распределять по направлениям деятельности. Определите пропорцию, в которой товары используются в одном виде деятельности. Исходя из этого, часть налога примите к вычету, а другую отнесите на себестоимость. По ст.170 НК РФ пропорция определяется из стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных за период товаров. Расчет выполняйте по суммам за квартал, а если основное средство приобретено не с начала квартала — за месяц.
Раздельный учет имущества
Имущество, которое используется в деятельности на вмененке, не облагается налогом. Кроме недвижимости, по которой налоговую базу рассчитывают из кадастровой стоимости.
Совмещая ЕНВД и ОСН, ведите раздельный учет имущества по каждому виду деятельности с использованием субсчетов. Разделяйте ОС, доходные вложения в материальные ценности и амортизационные отчисления. Для общего имущества выделите специальный субсчет.
Чтобы правильно рассчитать налог на имущество, а потом иметь возможность включить часть налога в расходы или принять к вычету для ИП, распределяйте стоимость имущества, используемого в двух направлениях одновременно. Порядок распределения стоимости и раздельного учета такого имущества выберите самостоятельно и закрепите в учетной политике, чтобы налоговики не заставили вас платить налог по полной стоимости объекта.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Ведите раздельный учет в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Сервис сам рассчитает налоги, составит декларации и отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно, изучите возможности системы.