если рсв считается непредставленным что делать
Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…
Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Есть и специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:
Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 240 (в новой форме строк 170) раздела 3 расчета (также по месяцам).
Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета, если не мешает его идентифицировать (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).
Нужно отметить, что ошибки, допущенные при исчислении взносов на обязательное медицинское страхование, не приводят к признанию отчета непредставленным. В случае обнаружении ошибки в этом разделе налоговый орган потребует представить пояснения или уточненный расчет (см. письмо ФНС России от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).
В случае получения уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) или об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным, плательщику взносов необходимо представить уточненный расчет (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).
Когда уточненка право, а когда обязанность, узнайте здесь.
Хотите получить эксклюзивную информацию о том, как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам? Подробные разъяснения об этом дает советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е. С. Григоренко. Посмотреть их вы можете в КонсультантПлюс, пробный доступ к которому можно получить бесплатно.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
Как сделать уточненку по страховым взносам?
Чтобы решить, как сделать уточненный расчет по страховым взносам, используйте для начала ту же форму, что и отчетность с ошибкой.
Так, действующая по годовой РСВ 2019 года включительно форма приведена в приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
А с периодов 2020 года применяется новая форма РСВ и порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
При заполнении уточненки на титульном листе отразите порядковый номер корректировки: 1,2,3. Чтобы заполнить уточненный расчет, нужно перенести из первоначального все данные, которые не требуют исправления, а также показатели, в которых исправлены ошибки.
Исключением является раздел 3. В нем при корректировке заполняют данные только на тех, по кому допущены ошибки. Информацию по физлицам, все данные по которым были изначально заполнены верно, повторно подавать не нужно. При этом порядковый номер «корректируемого» физлица нужно указывать такой же, как стоял в первичном расчете (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, см. также письмо от 10.01.2017 № БС-4-11/100@).
Также нужно учитывать, что порядок внесения исправлений в раздел 3 зависит от вида исправляемой ошибки.
Если ошибка в сведениях о работнике (ИНН, СНИЛС или Ф.И.О.), в уточненке на него нужно заполнить два раздела 3 (п. 21.4 Порядка заполнения РСВ, письмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-11/13649@):
При исправлении других ошибок (например, в сумме выплат или взносов) ничего не обнуляется, раздел 3 заполняется один раз с указанием только верных сведений, а в поле 010 ставится прочерк.
Пошаговую инструкцию по внесению корректировочных сведений в раздел 3 РСВ привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
См. также:
Правила для подачи уточненного расчета
Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. С 2020 года это 10 человек (раньше было 25). Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.
Подать уточненку нужно в налоговую по месту учета.
Итоги
Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.
РСВ за полугодие: инструкция для начинающих бухгалтеров
На какие разъяснения контролеров обратить внимание.
Приложение 2 к разд. 1
В Приложении отражаются:
В письмах ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6753@, от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@), налоговики напомнили, что Приложение 2 разд. 1 расчета следует заполнять с учетом следующих особенностей:
Раздел 3
Раздел 3 нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты в рамках трудовых отношений и договоров, перечисленных в п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам.
ФНС России в Письме от 21.12.2017 N ГД-4-11/26010@ разъяснила Порядок заполнения реквизитов в разд. 3.
При заполнении этого подраздела персональные данные работников рекомендуем сверять со сведениями из формы СЗВ-М, которую принял ПФР (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ГД-4-11/22115).
Если физлицо не сообщило ИНН, можно воспользоваться онлайн-сервисом «Узнай ИНН» на сайте ФНС России. Когда данных об ИНН нет, в стр. 060 разд. 3 расчета проставляется прочерк. Налоговый орган такой расчет примет (Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@, п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд. 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Таким образом, в соответствии с позицией контролирующих органов, выраженной в Письмах ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@, от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@, плательщики страховых взносов, организации и индивидуальные предприниматели, представляют расчет в указанном составе вне зависимости от осуществляемой деятельности.
В свою очередь в соответствии с п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, если каких-либо показателей нет, то при составлении расчета следует учитывать следующие правила:
Контролирующие органы в очередной раз напомнили в своих письмах – Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273, ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@, от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@), что организация обязаны представлять расчет по страховым взносам не зависимо от того, ведет ли она финансово-хозяйственную деятельность или нет. При этом, за те периоды, в которых организация не осуществляла выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, необходимо заполнить и подать расчет с нулевыми показателями в инспекцию по месту своего учета.
При выплате сумм, не облагаемых страховыми взносами, необходимо руководствоваться следующими правилами:
В Письме ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@ сказано, что отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению согласно ст. 422 НК РФ.
Когда РСВ считается непредставленным
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ и позицией из Письма ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417 расчет по страховым взносам считается непредставленным в следующих случаях:
1. В расчете есть ошибки в:
2. Сведения из подраздела 3.2 разд. 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по организации в целом.
3. Одним из оснований для отказа в приеме расчета согласно п. 7 ст. 431 НК РФ является отражение в разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц.
При приеме расчета осуществляется сверка персонифицированных данных застрахованных лиц, указанных в нем, с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов (Письмо ФНС России от 16.01.2018 N ГД-4-11/574).
При этом если в представляемом расчете указаны неактуальные персональные данные застрахованных физических лиц, то у налоговых органов имеется возможность провести идентификацию физического лица по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления расчета по страховым взносам.
В связи с вышесказанным отражение в расчете персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом.
Если от налогового органа плательщиком не получены в установленном порядке уведомления об отказе (уведомления об уточнении) либо требования о представлении пояснений или внесении в расчет соответствующих исправлений в связи с выявленными несоответствиями в персональных данных застрахованных физических лиц, необходимости в подаче в налоговый орган уточненного расчета у плательщика не имеется.
Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!
Ответ за 24 часа (обычно раньше).
Вся информация про безлимитные консультации здесь.
Штрафы за расчёт по страховым взносам
Из нашей статьи вы узнаете:
Несвоевременная сдача РСВ (расчёта по страховым взносам) — это административное правонарушение, за которое страхователю полагаются штрафы. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок сдачи документа и наказания, которые могут быть наложены на налогоплательщика в связи с несвоевременной сдачей.
Что такое РСВ
Расчёт по страховым взносам — это обязательная отчётность для всех страхователей, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Порядок заполнения документа регулируется Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Налогоплательщик отчитывает по всем взносам: пенсионным, социальным, медицинским. Исчисляется расчёт по итогам каждого месяца по каждому физическому лицу, но подаётся он один раз в три месяца. Форма отчёта по КНД — 1151111.
Расчёт состоит из титульного листа, трёх разделов и приложения. Подробно останавливаться на заполнении документа в этой статье мы не будем, почитать об этом можно здесь → РСВ в 2021 году: изменения в заполнении.
В какой срок сдают расчёт по страховым взносам
Расчёт по страховым взносам важно не только правильно заполнить, но и вовремя сдать. Как уже было сказано выше, РСВ подаётся один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. В случае выпадения этого дня на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Эти даты установлены в налоговом кодексе — п. 7 ст. 431 НК РФ.
При сдаче нулевой отчётности эти сроки также нужно соблюдать. Ни отсутствие начислений физическим лицам, ни полная приостановка деятельности не освобождает от сдачи расчёта. Таким образом налогоплательщик оповещает налоговую инспекцию о том, что он не уклоняется от уплаты взносов, а у него нет такой необходимости в определённый период.
В 2021 году расчёт нужно сдать ещё два раза: за полугодие — не позднее 30 сентября 2021 и за 9 месяцев — не позднее 1 ноября 2021.
Штрафы за несвоевременную сдачу РСВ
Основные штрафы за нарушение сроков сдачи расчёта по страховым взносам установлены в ст. 119 НК РФ.
Если страхователь не сдаёт вовремя налоговую декларацию, то за каждый полный и неполный месяц он должен будет уплатить штраф в размере 5% от невыплаченной суммы взносов. При этом штраф не может быть менее 1 тысячи рублей и более 30%.
В соответствии с письмом ФНС № ГД-4-11/22730 от 09.11.2017, если страхователь вовремя оплатил страховые взносы, но не сдал своевременно расчёт, штраф для него будет минимальным — 1 тысяча рублей.
Нарушения порядка сдачи расчёта по страховым взносам может привести не только к штрафу, но и к другим наказаниям. У страхователя могут заблокировать банковский счёт, если расчёт не представлен в течение 20 дней после установленного срока его сдачи. Об этом сказано в п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Снимают блокировку на следующий рабочий день после того, как РСВ подаётся в налоговую инспекцию.
Должностные лица, ответственные за представление расчёта, тоже могут попасть под штрафные санкции: от 300 до 500 рублей. В ином случае они могут получить только предупреждение.
Из всего вышесказанного следует: чтобы избежать штрафов, вовремя нужно не только оплачивать страховые взносы, но и подавать соответствующий расчёт. Поможет в этом «Астрал.Отчёт 5.0» — онлайн-сервис для моментальной отправки электронной отчётности.
Какие декларации и расчёты ФНС посчитает непредставленными
С 1 июля 2021 года в НК РФ появятся новые основания, при обнаружении которых декларации и расчёты будут считаться непредставленными. В таком случае налоговая направит уведомление, на которое нужно ответить исправленным отчётом. Если сделать всё быстро, просрочки не будет. Расскажем, как отчитываться по новым правилам.
Когда декларации и расчёты считаются непредставленными
С 1 июля 2021 года появятся новые случаи, при которых налоговая посчитает декларации и расчёты непредставленными. Поправки к ст. 80 НК РФ вносит Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ. Они будут действовать для деклараций и расчётов, поданных после 1 июля 2021 года.
Декларации и расчёты будут считаться непредставленными, если во время камеральной проверки выяснится, что они:
На КС остановимся отдельно.
Контрольные соотношения для РСВ
Если в РСВ нарушены КС, указанные в п. 7 ст. 431 НК РФ, расчёт не примут. Новости тут нет, такой порядок действует и сейчас. Напомним, что РСВ считается непредставленным, если:
Контрольные соотношения для НДС
В ст. 174 НК РФ добавили п. 5.3, в котором говорится, что декларация по НДС должна соответствовать КС, чтобы её приняли. Проект приказа ФНС с 14 КС для проверки деклараций по НДС ещё 16 марта 2021 года внесён на федеральный портал проектов НПА.
Перечень КС не новый, они урегулированы письмом от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@ и реализованы во многих учётных системах. Но раньше при их невыполнении налоговая не отказывалась принимать декларации.
Эти КС — простой контроль на итоговые суммовые показатели. В декларации нужно проверить суммы вычетов по налогу, восстановленный НДС, исчисленный налог, итоговую сумму НДС к уплате (возмещению) и суммовые показатели книг покупок и продаж.
Экстерн предупредит о нарушении контрольных соотношений по НДС и не даст отправить декларацию с ошибками.
Кроме того, с 1 июля 2021 года пояснения по запросу налогового органа при камеральной проверке декларации по НДС, не будут считаться представленными, если они направлены в налоговый орган не по установленному формату или на бумажном носителе. Такие изменения внесены в ст. 88 НК РФ. Сейчас непредставленными считаются только пояснения на бумажном носителе.
Как узнать, что в приёме отказали
Если налоговая обнаружит хотя бы одно из обстоятельств, перечисленных выше, то в срок не позднее пяти дней со дня его установления уведомит вас о том, что декларация (расчёт) считаются непредставленными.
Для РСВ и декларации по НДС, в которых не соблюдаются контрольные соотношения, правила и сроки отличаются. Если отчёты сданы в электронном виде — налоговая уведомит вас не позднее следующего за получением рабочего дня. Если вы сдали РСВ на бумаге, то у налоговой будет 10 дней с момента получени. Для бумажной декларации по НДС другие сроки не предусмотрены.
Получив такое уведомление, налогоплательщик должен в пятидневный срок (10 дней, если уведомление получено на бумаге) представить декларацию или расчёт, в которых устранены несоответствия контрольным соотношениям. Если успеть вовремя, то налоговая будет считать, что вы отчитались в тот срок, в который сдали первый отчёт, признанный непредставленным.
Пример. Организация 26 июля 2021 (25 июля выпало на воскресенье) отправила первичную декларацию по НДС. В этот же день пришло уведомление о признании декларации непредставленной по невыполненным КС. Компания направила исправленную первичную декларацию 28 июля. Повторно направленная декларация принята успешно. В этом случае датой представления первичной декларации считается 26 июля.
Что грозит за непредставление декларации
Если налоговая посчитает декларацию непредставленной, то назначит штраф по ст. 119 НК РФ — 5 % от неуплаченной в срок суммы налога (взносов) по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от суммы.
Ещё одна мера — приостановление операций по банковским счетам. Тут нас ждёт единственное приятное изменение. Чтобы снизить риск блокировки за непредставление деклараций и расчётов, с 1 июля 2021 года до 20 рабочих дней увеличили срок, по истечении которого инспекторы смогут заблокировать счета по этой причине (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ). По действующим правилам налоговая вправе заблокировать счёт, если декларация по итогам налогового периода, РСВ или 6-НДФЛ не сданы в течение 10 рабочих дней после окончания установленного срока (подп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.
Подведём итоги — как будут принимать электронные декларации и расчёты с 1 июля
Помните, что декларацию (расчёт) всё ещё могут признать непредставленными, если найдут нарушения в порядке подписания или представления, о которых мы говорили в начале. В таком случае уведомление поступит в течение пяти дней после обнаружения таких обстоятельств.
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Когда инспекторы не примут РСВ?
В ИФНС не приняли отчет по страховым взносам, выявив ряд несоответствий. Организация обратилась в суд с жалобой на инспекторов.
В постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.12.2020 № Ф08-10463/2020 по делу № А63-23274/2019 рассматривается ситуация, в которой представители налоговой инспекции отказали организации в приеме РСВ.
Ситуация
Фирма представила в ИФНС свой РСВ, и документ не приняли, сославшись на некорректное заполнение. Отчетный период в титульном листе не соответствовал значению отчетного периода в разделе 3. Кроме того, в подразделе 3.2.1 было выявлено несоответствие значения отчетного периода раздела 3 и порядкового номера месяца.
Получив замечания, организация представила письменное возражение. В нем она указала на несостоятельность выводов ИФНС, а также отметила, что нарушения, допущенные при формировании РСВ, являются несущественными.
Налоговая не учла возражения и не приняла расчет. Фирма подала в суд, но проиграла дело. Две последующие судебные инстанции также отказали ей.
РСВ: когда его не примут?
В абзаце 2 пункта 7 статьи 431 НК РФ содержится перечень ошибок, при совершении которых РСВ не примут. Это ошибки в сведениях по каждому физлицу в отношении выплат и иных вознаграждений в его пользу, в базе для исчисления взносов на ОПС, а также на ОПС по дополнительному тарифу.
РСВ также считается непредставленным, если в нем суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц.
В рассматриваемом вердикте судьи определили, что в РСВ организации отражены сведения о сумме выплат по месяцам, отнесенных к отчетному периоду 6 месяцев, при этом там была указана сумма произведенных выплат за три месяца отчетного периода, с кодом 21, то есть 3 месяца.
Подобные несоответствия не позволяют с точностью определить достоверность представленных в РСВ сведений, а также отнести их к определенному отчетному периоду и ко всем застрахованным физлицам.
Если в РСВ обнаружены расхождения, ИФНС отправит фирме уведомление о несоответствиях, и она должна устранить их и снова предоставить РСВ. Законодательством определены сроки для исправления ошибок – 5 дней, если уведомление было направлено в электронном виде, и 10 дней, если его переслали на бумажном носителе. Датой представления этого расчета считается день подачи документа, который не был принят.
Как и когда подать уточненку по РСВ?
В обновленный РСВ включаются разделы и приложения с учетом внесенных в них изменений. Кроме того, можно добавить к документу дополнительные разделы, если в них содержится информация, влияющая на представленные показатели.
Как правило, в уточненный расчет не включается раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Исключением здесь являются два случая – если нужно изменить или уточнить персональные данные физлица, или если были перерасчитаны страховые взносы на ОПС, и необходимо скорректировать суммы в подразделе 3.2. Если ситуация именно такая, то в раздел 3 включаются данные только на тех физлиц, в отношении которых произошла корректировка.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.