Работа с кредиторской задолженностью что включает в себя
Работа с кредиторской задолженностью что включает в себя
Как управлять кредиторской задолженностью
Кредиторская задолженность (кредиторка) — долг за приобретенные и полученные материальные блага, по расчетам за труд или другие обязательства (например, перед государством или перед арендодателем).
Кредиторка есть у всех. Не бывает такого бизнеса, где не было бы кредиторской задолженности. Другое дело, что ее размер сильно зависит от особенностей предприятия (самого дела) и умения управлять финансовыми потоками. Одни компании живут с миллионными долгами и управляются с ними, получая прибыль, а других подкашивает задолженность в несколько десятков тысяч рублей, с которых копятся пени и рушатся договоры.
Как делать не надо
Есть два заведомо неправильных и разрушающих решения.
Не берите в долг у государства
Некоторые руководители считают, что дешевле всего взять денег у государства, просто не заплатив вовремя налоги. Для недальновидного менеджера это кажется привлекательным — пеня за неуплаченный налог составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а это намного дешевле, чем любой кредит в любом банке.
Брать в долг у бюджета — это самый рискованный способ влить кредитные средства в бизнес-процессы. Дело в том, что налоговая может в любой момент начать разбирательство — остановить операции, заморозить средства, принудительно списать со счетов деньги, на которые вы рассчитывали. Которые могли кому-то пообещать.
Основные правила управления кредиторской задолженностью
Управление кредиторской задолженностью — одна из основных задач современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе. В данной статье мы рассмотрим основные правила управления задолженностью и обратим внимание на налоговые аспекты учета кредиторской задолженности.
Понятие кредиторской задолженности и ее структура
Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.
Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса предприятия по строке 1520 раздела V. Если договором предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на год, кредиторская задолженность будет отражена в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности в разрезе ее отдельных видов приводится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).
Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности определяются перечнем кредиторов. Более подробно о подготовке бухгалтерской отчетности см. статьи:
Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности определяется каждым предприятием индивидуально в зависимости от различных факторов, влияющих на его деятельность. Тем не менее основным показателем надежности и рациональности структуры обязательств перед кредиторами выступает наименьший риск прерывания деятельности компании.
Важно! Если у предприятия есть несколько счетов в разных банках, то приостановка будет проведена по всем счетам. Даже после уплаты задолженности с 1 из счетов придется ждать несколько дней, пока налоговая снимет приостановку с других расчетных счетов.
Не менее рискованна и задолженность по заработной плате перед работниками предприятия. Во-первых, такой источник оборотных средств может привести к текучести кадров, во-вторых, работники могут обратиться в трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на несвоевременную выплату заработной платы. Такие случаи наносят серьезный урон репутации организации и влекут за собой материальные потери.
Так какую же структуру обязательств перед кредиторами можно оценить как рациональную?
Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам, полученным в счет предстоящих поставок.
Если значительную долю кредиторской задолженности составляют авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.
Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от эффективности управления кредиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.
На практике организация заключает большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с контрагентами.
Как же рассчитать предельный размер отсрочки платежа, который можно предоставить дебиторам? Для этих целей применяются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Подробнее о расчете показателей оборачиваемости см. статьи:
Рассчитав показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, можно определить предельную величину отсрочки платежа для покупателей.
В данной ситуации важно помнить о конкуренции и не уменьшать количество дней отсрочки до минимума.
Важно! Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью недостаточно пользоваться обобщенными показателями оборачиваемости. Необходимо также оценивать общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности и не допускать бесконтрольного роста этих показателей.
В соответствии со ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. Обязательной инвентаризации по состоянию на 31 декабря каждого года подлежит дебиторская и кредиторская задолженность. В процессе инвентаризации должна быть выявлена просроченная задолженность и задолженность, невозможная к взысканию. Претензионная работа с просроченной дебиторской задолженностью является 1 из инструментов управления дебиторкой.
Просроченная кредиторская задолженность несет не только репутационные риски, но и риск потери бизнеса. В соответствии со ст. 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ любой кредитор может обратиться в суд с заявлением о признании организации банкротом при наличии признаков ее несостоятельности. Вот почему важно проводить регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности и не допускать просроченной кредиторской задолженности.
Тем не менее возникают случаи, когда кредиторская задолженность должна быть списана как прочий доход.
Списание кредиторской задолженности (налоговые аспекты)
Перечислим случаи, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее внереализационным доходом для налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ):
Законодательством (ст. 196 ГК РФ) определено, что срок исковой давности составляет 3 года со дня возникновения обязательства.
Срок исковой давности может прерываться признанием долга должником путем (ст. 203 ГК РФ):
Осуществление вышеуказанных действий может быть одним из элементов управления кредиторской задолженностью, преследующим целью отсрочку момента списания кредиторки в доход. Тем не менее нужно помнить, что взыскание задолженности в судебном порядке повлечет для организации дополнительные расходы.
Важно! Срок исковой давности не может превышать 10 лет с момента возникновения.
Следует отметить важный нюанс, связанный с исключением кредитора из ЕГРЮЛ.
Кредитор может быть исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации. При этом все активы и обязательства в процессе реорганизации переходят к правопреемнику. В таком случае у компании-должника не возникает обязанности включать задолженность перед реорганизованной организацией во внереализационные доходы.
Обобщенные правила управления кредиторской задолженностью предприятия
Мы рассмотрели основные правила управления кредиторской задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим образом. Необходимо:
Приведенные правила управления кредиторской задолженностью справедливы при любой специфике деятельности. Но у каждой организации есть дополнительные способы, делающие управление кредиторской задолженностью эффективным.
Если компания рассчитывается с поставщиками в валюте, то 1 из элементов управления кредиторской задолженностью может быть хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях нестабильного курса валют хеджирование может значительно снизить сумму кредиторской задолженности в рублевом эквиваленте.
Итоги
Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ
Автор: Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (оказания услуг). В результате такого несовпадения в балансе организаций, включая БУ, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Расскажем о том, как происходит управление задолженностями, в чем заключается специфика этого процесса в бюджетных учреждениях.
Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей
Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.
Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.
Роль дебиторской и кредиторской задолженностей
У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами. Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.
Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.
Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ
Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.
Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.
В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.
Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей
При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).
Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.
Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:
1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.
3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.
4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.
5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.
6. Контроль исполнения Положения.
Организация управления задолженностью
Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.
К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.
Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.
По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов следует включить сотрудников и налоговые органы.
На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».
На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).
Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.
Учет дебиторской, кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:
по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);
по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);
по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);
по правовому критерию (срочная и просроченная).
Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.
Контроль дебиторской и кредиторской задолженностей
Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера. В целях снижения рисков рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного дебитора (кредитора), максимальная совокупная сумма дебиторской (кредиторской) задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора (дебитора) составляет 5% величины чистых активов.
К сведению: доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество финансового менеджмента.
В особом контроле нуждаются просроченные долги. Как отмечалось выше, «просрочка» отражается в форме 0503769. Кроме этого, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 264н доля просроченной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по расходам входит в число показателей, определяющих качество финансового менеджмента.
Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью
Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.
Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.
Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.
Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.
Как работать с кредиторской задолженностью
29 июля 2020 Пригодится для: Предприниматели
Кредиторская задолженность — это ваши долги перед контрагентами, сотрудниками, банками, налоговой.
Когда возникает задолженность
Кредиторская задолженность обычно возникает перед:
Сотрудниками, когда накапливаете долг по зарплате.
Государством — если не вовремя платите налоги и сборы, не погашаете штрафы и пени.
Поставщиками и подрядчиками — за поставленные товары/работы/услуги. Часто бизнесы работают только на условиях отсрочки платежа: когда вы товар от поставщика получили, но заплатите за него, только когда продадите. Пока вы должны поставщику, он ваш кредитор, а ваше обязательство заплатить — это кредиторка.
Клиентами и заказчиками, если аванс или предоплату вы получили, а товар ещё не поставили / услуги не предоставили. Деньги, полученные как аванс, для вас как беспроцентный кредит. А задолженность по поставке — кредиторская.
Банками, инвесторами и прочими займодателям, у которых взяли кредит или заём, чтобы пополнить оборотные средства. Возвращать деньги надо с процентами.
Собственником — если вовремя не выплатили дивиденды.
Накапливать кредиторку опасно: найти деньги на погашение задолженности сразу нескольким контрагентам сложнее, а если не сможете договориться с кредитором, может дойти и до суда.
В то же время кредиторка может быть выгодна: некоторые бизнесы вообще держатся на плаву за счёт заёмных денег — привлекают и вкладывают в бизнес чужие средства. Но тут важно вовремя погашать задолженность, без штрафных санкций, неустоек и процентов за просрочку.
Проверка контрагента: что нужно узнать заранее
Как работать с кредиторкой: учёт задолженностей
Вести учёт долгов важно, чтобы не запутаться в суммах и контролировать сроки выплат. Если эту работу выполняет бухгалтер или менеджер, у вас, как собственника, должен быть доступ к актуальной информации. Чтобы не случались ситуации, когда ответственный увольняется и связь с контрагентом, которому должны, теряется.
Для учёта долгов подойдёт ваша учётная система (к примеру, 1С) или детализированная таблица в Excel с учётом специфики бизнеса.
Что должно быть в отчёте: информация о кредиторах, суммы задолженности по каждому, предельные сроки погашения, текущие просрочки. На основании этих данных можно рассчитать удельный вес каждого долга в общей сумме, ранжировать кредиторов по суммам, приоритетности выплат и составить график погашения долгов.
На основании информации в отчёте принимайте решение, с кем договориться о переносе сроков, дроблении суммы долга и выплате частями, а кому перечислить деньги немедленно, чтобы избежать штрафов.
Зачем ранжировать долги
Зачем ранжировать долгиУ долгов тоже есть своя классификация, когда сведёте информацию по задолженностям в один отчёт, ранжируйте их по разным признакам.
По факту оплаты есть просроченная (сроки оплаты по договору прошли) и непросроченная дебиторка.
Как работать с дебиторской задолженностью
Когда разобьёте долги по срокам, станет ясно, какие суммы вносить в платёжный календарь, чтобы каждый платёж был сделан в срок. Просрочку лучше выплачивать в первую очередь.
По сроку выплаты задолженность бывает:
Краткосрочные и долгосрочные долги платят по графику, их закладывают в календарь при долгосрочном планировании на год. Почти всегда можно договориться об отсрочке, но должно быть обоснование, а пересмотр условий договора оформляется документально.
По кредиторам: государство, сотрудники, поставщики, покупатели, прочие кредиторы (банки, инвесторы, партнёры).
Очерёдность выплат должна зависеть от последствий неуплаты.
К примеру, зарплата и налоги выплачиваются в первую очередь, эти платежи контролируются законом, и за нарушение вас точно оштрафуют и придут с проверкой, возможно, без предупреждения.
Расчёты с банками и кредиторами. За просрочку начисляют проценты, а это значит, каждый день долг будет расти.
А вот с поставщиками и клиентами договориться проще: отношения регулируются договором, условия можно пересмотреть с согласия второй стороны. Можно просить продлить отсрочку или разбить сумму на несколько небольших платежей.
В крайнем случае можно уменьшить долг и вернуть товар поставщику, если он хранится на вашем складе и ещё не реализован. Или перейдите на закупки небольших партий ходовых товаров, не накапливайте излишки на складе.
Чем грозит накопившийся долг
Долги копятся незаметно, если не вели учёт, регулярно пропускали сроки оплат, придётся разбирать последствия.
Даже если долг образовался из-за вашей халатности, всегда есть шанс договориться о новых сроках погашения и закрепить их документально.
Кредитор может не пойти на уступки и взыскать свои деньги через суд, да ещё с процентами за период просрочки, может дойти до ареста имущества и счетов (ст. 150 ГПКУ).
Кредитор может потребовать вернуть долг с учётом инфляции, выплатить проценты за пользование его средствами (3% годовых от суммы долга, если иная сумма не предусмотрена договором) (ст. 625 ГКУ). Суд может пойти ему навстречу. Этого можно избежать, если поддерживать коммуникацию, вести переговоры, даже если вы закоренелый должник.
Кредитор вправе требовать, помимо уплаты основного долга, заплатить также штраф и пеню (ст. 549 ГКУ). А также компенсировать судебный сбор и услуги адвоката.
Если кредитор понёс убытки, потому что вы несвоевременно заплатили деньги, и доказал это в суде (например, он рассчитывал погасить свои долги из вашей оплаты и этого не произошло), он вправе потребовать компенсацию убытков и взыскать неустойку (ст.ст. 623–624 ГКУ).
На стадии исполнения судебного решения исполнитель может наложить арест на ваше имущество и счета (ст. 56 ЗУ «Об исполнительном производстве»), а для гарантии исполнения судебного решения вам могут запретить выезжать из страны (ст. 441 ГПКУ).
Чтобы доказать каждое такое требование, кредитору нужно серьёзно постараться. Да и вы можете обжаловать их в суде. Но доводить до подобных разборов всё же не стоит.
Возможность урегулировать с минимальными потерями — подписать мировое соглашение. Это можно сделать на любом этапе судебного процесса (ст. 207 ГПКУ).
Банкрот не можете платить по обязательствам
Инициировать процедуру банкротства теперь могут не только юрлица, а и физлица. Почему это важно для ФЛП — потому что предприниматели отвечают по обязательствам всем своим имуществом (а это личный автомобиль, недвижимость и пр.).
Суд должен посчитать возможным открыть в отношении вас производство о банкротстве, а для этого нужно предоставить большой объём данных и документов — подтвердить свой статус ФЛП, предоставить списки кредиторов, опись имущества и подтвердить право собственности на имущество, прочую информацию.
Чтобы инициировать процедуру банкротства, нужно лично подать заявление в Хозяйственный суд по месту регистрации. И соответствовать ряду требований (ст. 115 Кодекса о банкротстве):
Если суд признает вас банкротом, долги спишут, а кредиторы ничего не получат.
Процедура. Суд открывает производство, с этого момента кредитные обязательства приостанавливаются на 120 дней. Когда суд удовлетворит иск, запускается процедура реструктуризации: суммы и сроки выплат могут изменяться, также возможно полное списание долгов.
Измеряйте кредиторку
Контролировать текущее положение дел с кредиторкой можно разными расчётами и коэффициентами, вот основные:
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает, сколько раз в периоде вы рассчитались перед кредитором. Чем он выше, тем быстрее бизнес выплатит долги.
Низкий коэффициент говорит о финансовых трудностях и, как следствие, долгих расчётах.
Коб — коэффициент оборачиваемости
В — это выручка (иногда вместо выручки учитывают себестоимость), КЗн — кредиторка на начало года, КЗк — кредиторка на конец года.
Период оборачиваемости показывает, за сколько дней закрываете долги. Рассчитывают по формуле:
Эти коэффициенты лучше отслеживать в динамике и сравнивать с коэффициентом и периодом оборачиваемости дебиторской задолженности.
Если период оборачиваемости дебиторской задолженности меньше периода кредиторской, это показатель того, что в компании есть чем рассчитаться с кредиторами.
Коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности определяет, насколько активы компании сформированы за счёт внешнего финансирования.
Кз = (ДО+КО) / А
ДО — сумма долгосрочных обязательств на конец периода,
КО — сумма краткосрочных обязательств на конец периода,
А — сумма активов компании на конец периода.
Коэффициент независимости (самофинансирования). Нужен, чтобы увидеть, какую часть долгов компания может закрыть собственными средствами. Данные можно взять из управленческого баланса, если ведёте.
Кн = СК/ПК
СК — сумма собственного капитал на конец периода,
ПК — сумма привлеченного капитала на конец периода.
Оптимальное значение коэффициента — 1 и выше, говорит о том, что компания способна оплачивать свои обязательства без привлечения займов.
Чем ниже показатель, тем менее устойчивое положение компании и больше заёмных денег придётся привлекать.
Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности рассчитывают для оценки эффективности использования заёмных денег.
ЧП — сумма чистой прибыли за отчётный период,
КЗк — сумма кредиторской задолженности на конец периода.
Пример. Оценим кредиторскую задолженность компании «СмартХауз», которая продаёт смарт-товары для дома, за 2019 год.
Годовая выручка компании за 2019 год — 170 тыс. грн,
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторки:
Коб = (170 000 : ((26 000 + 25 000) : 2) = 6,67
Это означает, что за счёт выручки компания погасила задолженность 6,67 раза за год.
Считаем период оборачиваемости:
Пп = 365 / 6,67 = 54,7 дня нужно компании, чтобы рассчитаться с долгами. Это почти два месяца.
Много это или мало, зависит от специфики бизнеса, главное не нарушать условия контрактов. Если сравнить с периодом оборачиваемости Дт, станет ясно, что компания имеет возможность сначала получить оплату от клиентов и уже из неё гасить свои долги.
Расчёт коэффициента зависимости компании от Кт задолженности:
Предположим, долгосрочные обязательства = 0, а краткосрочные = 33 000 грн, активы = 46 000 грн.
Кз = 33 000 / 46 000 = 0,71
Что говорит о высокой доле зависимости от заёмных средств (более 0,5 считается высокой зависимостью).
Посчитаем коэффициент независимости:
Предположим, собственный капитал на конец периода — 12 000 грн, тогда:
Кн = 12 000 / 33 000 = 0,36
Это говорит о том, что компания готова заплатить лишь 36 коп. собственных средств за 1 грн долга.
Кр = 10 000 / 25 000 = 0,4 или 40%.
Это высокий показатель, говорит о том, что заёмные деньги бизнес использует эффективно.
В целом компания значительно зависит от кредиторской задолженности, но привлечённые средства используются достаточно эффективно.
Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик