Расчет финансового результата инвестиционного товарищества что это

Что представляет собой инвестиционное товарищество

1 января 2012 года вступил в действие ФЗ от 28.11.2011 г. №335, регулирующий отношения участников инвестиционного товарищества (ИТ). В этом же году были внесены изменения в ГК РФ, благодаря которым появилась такая форма взаимодействия, как инвестиционное товарищество. Появились соответствующие поправки и в Налоговом кодексе. ИТ открыло новые возможности. В частности, данная форма товарищества обеспечивает сокращение издержек, повышает степень защиты активов от судебных исков, гарантирует исполнение обязательств по договору.

Что такое инвестиционное товарищество

При ведении деятельности крайне важно правильно подобрать форму для исполнения поставленных целей. ИТ сочетает в себе следующие правовые конструкции:

Целью формирования ИТ стало устранение минусов предыдущих моделей. Товарищество создается на основании соглашения. Предметом соглашения является коллективная деятельность, связанная с инвестированием. В процессе существования ИТ происходит покупка и продажа ценных бумаг, облигаций, долей в капитале. Рассматриваемой деятельностью занимается несколько участников.

Следует отметить несколько особенностей инвестиционного товарищества:

Инвестиционное товарищество можно сравнить с паевыми фондами.

Участники инвестиционного товарищества

Участниками ИТ могут быть эти лица:

В инвестиционном товариществе могут участвовать иностранные организации. Рассмотрим статус, которыми наделяются участники:

В ИТ может быть несколько управляющих лиц, но уполномоченный товарищ – это всегда один человек.

ВАЖНО! Управляющим товарищем может быть только ЮЛ. Уполномоченным товарищем не может являться иностранная организация. Исключение – компании с представительством в РФ.

После заключения соглашения участники вносят вклады. Доли в совместном имуществе ИТ определяются соразмерно размеру вклада. Размер доли участников может быть увеличен за счет внесения:

То есть доли участников определяются самим товариществом. К примеру, договор инвестиционного товарищества заключается между двумя участниками. Одна сторона вносит вклад в размере 150 000 рублей, вторая – 50 000 рублей. То есть первому участнику принадлежит доля в размере 75%, а второму – 25%. Однако было принято решение о том, что сторона со вкладом 50 000 рублей увеличивает его за счет своей деловой репутации. Таким образом, доля этого участника увеличивается до 50%. То есть вклад стороны может быть увеличен за счет «виртуальных» вливаний.

Различные вопросы, связанные с деятельностью ИТ, решаются или на общем собрании, или комитетом, в который входят представители. Заключение сделок – ответственность управляющих лиц. Если управляющих несколько, особенности их взаимодействия прописываются в соглашении.

Особенности договора инвестиционного товарищества

Инвестиционное товарищество функционирует на основании ряда документов. В частности, это следующие бумаги:

По соглашению двое или несколько участников договариваются об объединении вкладов с целью последующей совместной инвестиционной деятельности. При этом не регистрируется ЮЛ. Изменить условия соглашения можно следующими способами:

Второй вариант актуален в том случае, если участники не смогли достигнуть согласия в вопросах изменения условий.

Условия договора

Существенные условия – это такие условия, которые обязательно нужно внести в договор. Рассмотрим их:

Условия договора также могут быть несущественными. То есть включение их в соглашение выполняется на усмотрение участников товарищества. Рассмотрим перечень несущественных условий:

Несущественные условия зависят от потребностей конкретного ИТ.

Что нельзя включать в договор?

Некоторые условия нельзя вписывать в договор товарищества:

В соглашении не могут быть пункты, которые противоречат законодательству.

Расчет финансового результата

Расчет финансового результата прописывается в специальной форме, утвержденной приказом Минфина от 13.06.2012 г. №77. В форме присутствуют следующие пункты:

Форму расчета финансового результата можно найти в интернете.

Налогообложение инвестиционного товарищества

На основании ФЗ от 28.11.2011 г. №336 были внесены поправки в НК РФ. Существует 2 группы налоговых обязательств:

Если налоги не выплачиваются, ответственность за это несут все участники товарищества. Задолженность выплачивается за счет общих средств ИТ. Если общих средств не хватает, участники несут субсидиарную ответственность.

ВАЖНО! Ответственность участников не ограничена размером их вклада.

Касательно НДС в законе ничего не говорится. Связано это с тем, что деятельность ИТ связана с операциями с ценными бумагами. Эти действия освобождены от начисления НДС на основании пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Источник

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 октября 2018 г. N 03-03-06/1/72846 О заполнении формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества представляется в налоговый орган в сроки, установленные Кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций.

Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества утверждена приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н, который состоит из трех разделов:

— Раздел 1. Расчет финансового результата по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;

— Раздел 2. Расчет финансового результата по операциям с долями участия в уставном капитале организаций и прочим операциям, а также доходы, полученные в виде дивидендов;

— Раздел 3. Расчет распределения расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей в соответствии с установленной договором инвестиционного товарищества долей каждого участника в прибыли инвестиционного товарищества.

Необходимо отметить, что в разделе 2 расчета финансового результата инвестиционного товарищества расходы, произведенные управляющим товарищем в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей и приходящиеся на доходы по операциям с долями участия в уставном капитале организаций/доходы по прочим операциям, следует включать в состав расходов по соответствующим операциям.

В этой связи примечание (*) и примечание (**) в разделе 2 расчета финансового результата инвестиционного товарищества должны быть отнесены к показателю строки 020 и к показателю строки 050 соответственно.

Обзор документа

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества подает управляющий товарищ, ответственный за налоговый учет, в налоговый орган по месту своего учета.

Примечание (*) и примечание (**) в разделе 2 расчета должны быть отнесены к показателям строк 020 и 050 соответственно.

Источник

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 октября 2021 г. N 03-03-06/1/86974 О заполнении формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке заполнения формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества в ситуациях, изложенных в обращениях, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества представляется в налоговый орган в сроки, установленные Кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций.

Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества утверждена приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н, который состоит из трех разделов;

— Раздел 1. Расчет финансового результата по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;

— Раздел 2. Расчет финансового результата по операциям с долями участия в уставном капитале организаций и прочим операциям, а также доходы, полученные в виде дивидендов;

— Раздел 3. Расчет распределения расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей дня ведения общих дел товарищей в соответствии с установленной договором инвестиционного товарищества долей каждого участника в прибыли инвестиционного товарищества.

В Разделе 3 расчета финансового результата инвестиционного товарищества отражается общая сумма расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей, а также суммы таких расходов, приходящиеся на каждого участника договора инвестиционного договора исходя из расчета их доли участия в прибыли инвестиционного товарищества.

При этом пунктом 2 статьи 278 2 Кодекса установлено, что прибыль (убыток) каждого участника договора инвестиционного товарищества определяется пропорционально установленной таким договором инвестиционного товарищества доле участия каждого такого участника в прибыли инвестиционного товарищества.

Обзор документа

Минфин разъяснил, как заполняется форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества, а именно раздел 3.

Источник

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/72846 от 10.10.2018

Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества (подп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ).

Инвестиционное товарищество: что это?

Инвестиционное товарищество – это объединение нескольких лиц на основании договора инвестиционного товарищества. Целью заключения этого договора является осуществление совместной инвестиционной деятельности. Инвестиционной признается деятельность по приобретению или отчуждению, в частности:

Среди всех товарищей выделяются управляющие товарищи. Они ведут общие дела товарищества от имени остальных товарищей.

Каждый участник товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль, связанный с совместной инвестиционной деятельностью. При этом размер налога на прибыль участник определяет на основании полученных от уполномоченного управляющего товарища сведений, которые содержатся в расчете финансового результата инвестиционного товарищества.

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества

Расчет представляется в налоговую инспекцию уполномоченным управляющим товарищем в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль. Напомним, декларацию по налогу на прибыль представляют в налоговую инспекцию до 28 марта включительно.

Форма расчета утверждена приказом Минина России от 13.06.2012 года № 77н. Расчет состоит из трех разделов:

Минфин России отметил, что в разделе 2 расчета финансового результата инвестиционного товарищества расходы, произведенные управляющим товарищем в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей и приходящиеся на доходы по операциям с долями участия в уставном капитале организаций/доходы по прочим операциям, следует включать в состав расходов по соответствующим операциям.

Как рассчитать налог

Каждому участнику инвестиционного товарищества уполномоченный управляющий товарищ представляет:

Сделать это нужно не позднее 15 рабочих дней до окончания срока представления деклараций по налогу на прибыль.

На основании предоставленных уполномоченным управляющим товарищем сведений участники инвестиционного товарищества определяют налоговую базу по доходам, которые они получили от деятельности в рамках товарищества. Налоговая база рассчитывается отдельно по видам операций:

Доходы уменьшаются на расходы, произведенные управляющим товарищем в интересах всех участников товарищества для ведения общих дел товарищей.

При этом доходы каждого участника уменьшаются на ту часть расходов, которая соответствует его доле в прибыли товарищества. Также в расходы включаются затраты на выплату вознаграждения управляющему товарищу.

Если сведения, указанные в расчете, нужно исправить, то уполномоченный управляющий товарищ представляет в инспекцию уточненный расчет, а его копию направляет в течение пяти дней всем участникам договора. После этого в течение 15 рабочих дней участники представляют уточненные декларации по налогу на прибыль. Если этот порядок соблюден, то товарищ освобождается от ответственности за неуплату налога, связанного с участием в инвестиционном товариществе.

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Источник

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 августа 2012 г. № ММВ-7-6/572@ “Об утверждении Формата представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде”

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.2012 № 77н «Об утверждении формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества» приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Формат представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.С. Петрушина.

Формат
представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронном виде
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 23 августа 2012 г. № ММВ-7-6/572@)

См. справку “Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 5.00)”

I. Общие положения

2. Настоящий формат (часть CXXXIII, версия 5.01) разработан в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.2012 № 77н «Об утверждении формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества» (зарегистрирован в Минюсте России 12.07.2012 № 24887).

II. Описание файла обмена

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XSD схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

XSD схема файла обмена в электронном виде приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения.

Наименование элемента. Приводится полное наименование элемента**.

Сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML.

Формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями:

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или T(=к), где:

Формат числового значения указывается в виде N(m.к), где:

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента.

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XSD схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например: «НУ», «ОКУ».

Дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и т.п.), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и т.п.) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и т.п.) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

См. графический объект «Диаграмма структуры файла обмена»

Файл обмена (Файл)

Состав и структура документа (Документ)

Сведения о налогоплательщике (СвНП)

Лицо, подписавшее документ (Подписант)

Сведения о представителе (СвПред)

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества (РасчФинРез)

Расчет финансового результата по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ОперЦБ)

Расчет финансового результата по операциям с долями участия в уставном капитале организаций и прочим операциям, а также доходы, полученные в виде дивидендов (ДолУчПроч)

Сведения по операциям с долями участия в уставном капитале организаций (ОпДолУч)

Сведения по прочим операциям (ОпПроч)

Расчет распределения расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей в соответствии с установленной договором инвестиционного товарищества долей каждого участника в прибыли инвестиционного товарищества (РаспРасхУпТов)

Сведения по участникам договора инвестиционного товарищества (РасхУчДогИТ)

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

* Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают. Для файлов, представляемых налогоплательщиками в налоговый орган, идентификатор конечного получателя в имени файла K должен совпадать со значением атрибута «Код налогового органа» (КодНО) в представляемом файле обмена.

** В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется в случае возможного присутствия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

Обзор документа

Налоги и сборы (за исключением налога на прибыль и НДФЛ), возникающие в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, уплачиваются управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета. Он обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества. Срок подачи тот же, что и для декларации по налогу на прибыль.

Установлен формат представления расчета в электронном виде (версия 5.01).

Источник