если в 6 ндфл неверно указан октмо что делать
Если в 6 ндфл неверно указан октмо что делать
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ФНС разъяснила, как быть с формой 6-НДФЛ при изменении кода ОКТМО
ФНС на конкретных примерах разъяснила порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ при изменении кода ОКТМО.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ?
Как исправить ошибки в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.
Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать
Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.
Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.
Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?
Ошибка в реквизитах
Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.
Не выделены строки 010–050 для каждой ставки налога
При заполнении раздела 1 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 010–050 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 010–050 для каждой ставки, а в строках 060–090 будут суммарные данные по всем ставкам.
Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде
Данные по строкам 040 и 070 не должны быть равны. Если организация выплачивает зарплату в следующем месяце, то НДФЛ удержит тоже в следующем, но начислит в текущем. Например, если зарплата на июнь 10 000 руб. выплачивается 5 июля, тогда в расчете за полугодие будут следующие данные:
Раздел 2 расчета за полугодие по июньской зарплате не заполняется. В раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут данные:
Такой же подход применим и к зарплате за декабрь предыдущего года. Она не попадает в раздел 1 как начисленная, зато будет отражена в разделе 2 как выплаченная.
Ошибка в количестве физлиц
Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 060. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.
Ошибка в заполнении строк 100–120
Ошибкой при заполнении строки 100 является указание даты выдачи зарплаты, а не последнего дня месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 как раз указывается день, когда работники получили зарплату на руки (см. предыдущую таблицу с примером), НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня (строка 120).
В строке 120 должна быть указана дата согласно требованиям НК РФ, а не дата, когда налоговый агент сделал перевод в бюджет. Данные по этой графе сверяются налоговиками с их информацией по поступлению оплаты в бюджет. И если деньги поступили позже, чем следующий день после выплаты зарплаты, налоговому агенту поступит вопрос от ФНС. Например, зарплата была выплачена 7 июня, а налог перечислен 13 июня. В строке 110 указываем 7 июня, а в строке 120 — 8 июня.
Ошибочное указание дохода за вычетом НДФЛ в строке 130
В строке 130 указывается доход до вычета НДФЛ, то есть начисленный доход. Если была указана иная сумма, следует подавать уточненку.
Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».
Итоги
Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.
Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене налоговой инспекции
Если налогоплательщик сменил ИФНС во втором квартале, могут возникнуть проблемы с заполнением расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Как заполнить 6-НДФЛ, если изменился ОКТМО
Расчет 6-НДФЛ подается работодателями-налоговыми агентами о размерах начисленного дохода в пользу физлиц, а также о суммах НДФЛ с этого дохода. Отчет нужно подавать в ИФНС по итогам каждого отчетного квартала.
6-НДФЛ заполняется на бланке, утвержденном Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@. В документе в том числе нужно указать информацию о кодах КПП и ОКТМО, которые изменяются при смене юридического адреса.
Важно! Перед сдачей расчета обратитесь в новую ИФНС и узнайте, каким способом нужно подать сведения по форме 6-НДФЛ.
К примеру, компания относилась к ИФНС № 1, а после смены адреса в апреле стала относиться к ИФНС № 2. Инспекторы новой налоговой инспекции сказали, что при заполнении 6-НДФЛ за полугодие требуется подать единый экземпляр расчета с данными с начала года по новому ОКТМО.
Как в 1С заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса
В программе 1С регистрация в конкретной ИФНС указывается в карточке организации. Когда она изменяется, то автоматически используется новая регистрация при создании документов.
Рассмотрим еще раз пример с ИФНС № 1 и ИФНС № 2. Если изменить налоговую инспекцию в апреле, то в отчет 6-НДФЛ за полугодие во второй раздел попадут суммы только за второй квартал.
Чтобы во второй раздел попали суммы и за первый квартал, то есть нарастающим итогом с начала календарного года, нужно в 1С сделать следующее:
Если все действия проведены в такой последовательности, то на титульном листе 6-НДФЛ будет указана новая налоговая инспекция, а во второй раздел отчета будут включены сведения нарастающим итогом с начала календарного года.
Если в 6-НДФЛ неправильно указан КПП или ОКТМО, надо подать два уточняющих расчета
В письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@ ФНС напомнила, что если налоговый агент обнаружил неточности, ошибки, искажения в поданном расчете, то должен подать уточненный расчет.
По строке «Номер корректировки» при представлении первичного расчета 6-НДФЛ проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).
По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения.
Расчет 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Если при заполнении 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета, а именно:
При этом, если расчет 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 НК, то учитывая положения статей 81, 111 НК, ответственность, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126 НК, не применяется.
Вышеизложенный порядок представления уточненных 6-НДФЛ рекомендуется применять до вступления в силу приказа ФНС об утверждении новой формы расчета.
ФНС также сообщила, что для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом в случае изменения данных КРСБ после предоставления уточненных 6-НДФЛ с указанием правильных ОКТМО и КПП налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.
Налоговики рассказали, как избежать штрафа при исправлении неверных КПП и ОКТМО в 6-НДФЛ
ФНС России уточнила, что в случае, когда налоговый агент допустил ошибку в форме 6-НДФЛ в части указания КПП или ОКТМО, то при ее обнаружении необходимо представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ – уточненный с правильными КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов декларации, а также первичный расчет (с заполненными разделами) и указанием правильного КПП или ОКТМО (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772 «О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ»). В строке «Номер корректировки» при представлении первичного расчета по форме 6-НДФЛ нужно проставить «000», в исправленном расчете указывается номер корректировки («001», «002» и т. д.).
ФОРМА
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Ошибки в отношении КПП и ОКТМО могут быть связаны с тем, что для организаций, имеющих обособленные подразделения, по строке «КПП» необходимо указывать КПП по месту нахождения ее обособленного подразделения, а сведения по каждому ОКТМО заполняются отдельно (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ).
При этом если налоговый агент представил расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО после 1 апреля (срок, до которого необходимо сдать 6-НДФЛ за предыдущий год), то штраф за неподачу формы 6-НДФЛ не взимается (п. 1 ст. 81, абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое же правило действует и в отношении деклараций, поданных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, у которых срок подачи декларации – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Напомним, что непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, влечет взыскание штрафа с него в размере 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).