Работник признан банкротом что делать работодателю
Работник подал заявление о признании его банкротом. Что делать работодателю?
«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, N 12
Институт банкротства граждан существует с 1 октября 2015 года. По данным статистики, еженедельно в суды поступает не менее 500 исков о признании физических лиц финансово несостоятельными. Подать иск о своей неплатежеспособности может сам гражданин. Кроме того, инициировать процедуру банкротства вправе кредитор, например кредитное учреждение или налоговая служба. Какими могут быть последствия для налогового агента, если его работник подаст обозначенный иск или, хуже того, будет признан банкротом?
Что нужно знать работодателю о процедуре банкротства физических лиц?
Одновременно с заявлением в суд передаются (ст. 213.4 Закона N 127-ФЗ):
Окончательные реквизиты данному нормативному акту на момент подготовки данного материала в печать не были присвоены.
Рассмотрев заявление, суд решает, насколько обоснованным был иск (решение отражается в соответствующем определении арбитражного суда), и по итогам разбирательства либо прекращает дело о банкротстве, либо вводит в действие одну из процедур банкротства (ст. 213.2, 213.6 Закона N 127-ФЗ):
Вопрос об обоснованности заявления гражданина о признании его банкротом суд должен рассмотреть не ранее чем по истечении 15 дней и не позднее чем через 3 месяца с даты принятия судом указанного заявления (п. 5 ст. 213.6 Закона N 127-ФЗ).
Условия назначения процедуры
Условия определены в ст. 213.13 :
Последствия оговорены в ст. 213.11:
Вводится на срок не более 6 месяцев (при необходимости он может быть продлен), если (ст. 213.24, 213.25):
Суд утверждает финансового управляющего, который (ст. 213.25):
Должнику может быть ограничен выезд за границу (ст. 213.24).
После завершения процедуры банкротства гражданин не вправе в течение (ст. 213.30):
Принятие мирового соглашения отнесено к исключительной компетенции собрания кредиторов (п. 12 ст. 213.8), а утверждает его арбитражный суд (п. 3 ст. 213.24, ст. 213.31)
Заключение мирового соглашения является основанием для прекращения производства по делу о банкротстве гражданина.
При этом прекращается исполнение плана реструктуризации долгов гражданина, а также действие моратория на удовлетворение требований кредиторов (ст. 213.31)
Процесс рассмотрения судом заявления о признании физического лица неплатежеспособным (банкротом) и все назначаемые последующие процедуры занимают довольно продолжительное время. Возникает закономерный вопрос: влияет ли подобное «интересное» положение физического лица на порядок исчисления НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых ему в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений? С позиции здравого смысла очевидно, что для такого налогоплательщика должны действовать специальные правила, отличающиеся от общеустановленных. Но! В действующем налоговом законодательстве не содержится (пока) особых норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, находящимися в процессе признания их банкротами (а также действия налогового агента в такой ситуации). Этот факт признал и Минфин России в недавнем Письме от 13.10.2016 N 03-04-06/59816. А еще финансисты дали подсказку, как налоговому агенту поступить в обозначенной ситуации.
Рекомендации официального органа
Какие рекомендации даны финансистами? На наш взгляд, невнятные и противоречивые. Судите сами.
Вариант N 1
С одной стороны, чиновники Минфина дали понять (прямо они об этом не сказали), что работодатели граждан-банкротов вроде бы не должны удерживать НДФЛ с выплат, производимых в их пользу, поскольку в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства, действует мораторий на все налоги. Другими словами, работники при процедуре банкротства не должны уплачивать налоги, включая НДФЛ, с любых своих доходов. Соответственно, и налоговые агенты не должны удерживать этот налог с зарплаты работников и других выплат в их пользу.
Справедливость сказанного подтверждают следующие законодательные нормы:
А это значит, что при введении указанного моратория налоговый агент обязан уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога из доходов физического лица. Как следует из ст. 24 НК РФ, подать подобное сообщение нужно в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах. Со своей стороны уточним: под обстоятельством в данном случае понимается именно вынесение арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, а не подача такого заявления в суд.
Получается, что с даты вынесения арбитражным судом вышеупомянутого определения работник, в отношении которого введена процедура реструктуризации его долгов, имеет право на отсрочку по уплате подоходного налога.
Пример. Сотрудник компании Иванов С.А., имеющий неисполненную кредиторскую задолженность, размер которой превысил 500 тыс. руб., обратился с заявлением в суд о признании его банкротом. Арбитражный суд признал заявление Иванова С.А. обоснованным и вынес 7 ноября 2016 года определение о введении в отношении его процедуры реструктуризации долгов.
Исчисление и удержание НДФЛ при выплате доходов Иванову С.А. компания должна прекратить с ноября 2016 года. При этом в срок до 7 декабря 2016 года она должна сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать данный налог.
Вариант N 2
С учетом данного высказывания получается, что обозначенный мораторий, по версии финансистов, вводится на истребование задолженности по НДФЛ, возникшей исключительно до даты вынесения судом анализируемого определения. Но при чем здесь сам налогоплательщик? Ведь норма п. 1 ст. 213.11 Закона N 127-ФЗ адресована прежде всего ему. А при наличии трудовых отношений задолженность по уплате названного налога в бюджет возникает, как правило, у налогового агента, а не у налогоплательщика. И о чем в таком случае должен сообщить налоговый агент налоговому органу? О неправомерном неперечислении в бюджет налога, удержанного из доходов налогоплательщика?
Впрочем, рациональное зерно в высказанном чиновниками тезисе об общем порядке удержания и перечисления НДФЛ, в том числе с доходов работника-банкрота, тоже есть.
Так, п. 2 ст. 213.14 Закона N 127-ФЗ гласит, что срок реализации плана реструктуризации долгов гражданина не может быть более чем три года. А в случае, определенном п. 4 ст. 213.17 названного Закона, срок реализации плана должен составлять не более двух лет.
Норма ст. 213.11 Закона N 127-ФЗ о введении моратория на обязанность по уплате налогов применительно к НДФЛ, по нашему мнению, носит декларативный характер: механизм реализации данного моратория (а точнее, последствия его прекращения) непонятен. Более того, существует вероятность возникновения новых оснований для признания физического лица неплатежеспособным. Поэтому желанию Минфина (распространить действие п. 1 ст. 213.11 на взаимоотношения работников и налоговых агентов в части уплаты НДФЛ) в настоящее время, в отсутствие прописанных четко налоговых правил, не суждено сбыться. Впрочем, это финансисты, на наш взгляд, в ходе пространных рассуждений о порядке исполнения налоговым агентом своих функций признали и сами.
Сотрудник признан банкротом… Что делать работодателю с НДФЛ?
И. И. Греченко
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Таким образом, с каждым годом повышается вероятность, что в вашей компании трудятся граждане-банкроты.
В связи с чем возникает закономерный вопрос: влияет ли подобное «интересное» положение физического лица на порядок исчисления НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых ему в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений?
Суд вынес решение, а дальше что?
Заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены (п. 2 ст. 213.3 Закона о банкротстве).
Рассмотрев заявление, суд решает, насколько обоснованным был иск, и по итогам разбирательства либо оставляет заявление без рассмотрения, либо прекращает дело о банкротстве, либо вводит в действие одну из процедур банкротства (ст. 213.2, 213.6 Закона о банкротстве):
Процесс рассмотрения судом заявления о признании физического лица неплатежеспособным (банкротом) и все назначаемые последующие процедуры занимают довольно продолжительное время.
В идеальном варианте для такого налогоплательщика должны действовать специальные правила, отличающиеся от общеустановленных. Но! В действующем налоговом законодательстве не содержится (надеемся, что это временно) особых норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, находящимися в процессе признания их банкротами (а также действия налогового агента в такой ситуации).
Этот факт признал и Минфин России в Письме от 13.10.2016 года № 03-04-06/59816. А еще финансисты дали рекомендации, как налоговому агенту поступить в обозначенной ситуации. Хотя, к сожалению, эти рекомендации невнятные и противоречивые. Судите сами.
Чиновники Минфина дали понять (прямо они об этом не сказали), что работодатели граждан-банкротов вроде бы не должны удерживать НДФЛ с выплат, производимых в их пользу, поскольку в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства, действует мораторий на все налоги.
В соответствии с пунктом 30 статьи 2 Федерального закона 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», мораторий — это приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.
Другими словами, работники при процедуре банкротства не должны уплачивать налоги, включая НДФЛ, с любых своих доходов. Соответственно, и налоговые агенты не должны удерживать этот налог с зарплаты работников и других выплат в их пользу.
Справедливость сказанного подтверждают следующие законодательные нормы:
Из приведенных норм в совокупности Минфин делает вывод, что мораторий на уплату налогов, предусмотренный Законом № 127-ФЗ, в равной степени распространяется как на самих налогоплательщиков-работников, так и на налоговых агентов.
Обратите внимание, что данный порядок распространяется ТОЛЬКО при процедуре реструктуризации долгов гражданина и ТОЛЬКО на обязательства, возникшие до введения процедуры банкротства.
Что в итоге с исчислением НДФЛ?
Что делать работодателю, если судом введена процедура реализации имущества?
Как мы уже говорили выше, действующая редакция Налогового кодекса не содержит специальных норм, которые бы определяли порядок уплаты физическими лицами налогов при процедуре банкротства. Отсутствуют и нормы, регулирующие действия налоговых агентов таких лиц.
Таким образом, введение процедуры реализации имущества в отношении вашего сотрудника не изменяет обязанность работодателя как налогового агента по удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет. Более того, неисполнение этой обязанности может повлечь применение налоговыми органами штрафных санкций.
Иными словами, работодатель на общих основаниях обязан удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с дохода сотрудника-банкрота как в ходе процедуры реструктуризации долгов, так и в ходе процедуры реализации имущества гражданина.
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
Услуги
О времени, с которого работодатель должен прекратить удержание из заработной платы по исполнительному листу работника (взыскание по невыплаченным кредитам), когда работник признан банкротом накануне очередного удержания.
Работодатель производит удержание из заработной платы по исполнительному листу работника (взыскание по невыплаченным кредитам). Накануне очередного удержания работник принес в бухгалтерию документы о том, что он признан банкротом.
Вопрос:
Должен ли работодатель исполнить удержание по исполнительному листу или с учетом представленных документов работника, не дожидаясь постановления пристава-исполнителя, прекратить исполнение по указанному исполнительному листу?
Ответ юриста
С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:
прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом;
ст. 126, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.11.2019) «О несостоятельности (банкротстве)»
При получении копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (а также когда должник находится в процессе ликвидации) судебный пристав-исполнитель оканчивает исполнительное производство, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства, за исключением исполнительных документов о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о применении последствий недействительности сделок, а также о взыскании задолженности по текущим платежам. Одновременно с окончанием исполнительного производства судебный пристав-исполнитель снимает наложенные им в ходе исполнительного производства аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению этим имуществом.
ст. 96, Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 17.10.2019) «Об исполнительном производстве»
Из изложенного следует, что работодатель должен исполнить удержание по исполнительному листу. Судебный пристав-исполнитель в данном случае должен окончить исполнительное производство.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, ноябрь 2019 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс
Как процедура банкротства влияет на трудоустройство?
Адвокат, председатель коллегии адвокатов «Бурцева, Агасиева и партнеры»
Банкротство — это один из основных вариантов официального решения проблемы с накопившимися долгами. Гражданин, у которого не хватает денег на выплату долговых обязательств, может подать заявление в арбитражный суд о признании его финансово несостоятельным и стать банкротом. Процедура банкротства физического лица не влияет на трудовые отношения между работником и работодателем и не является препятствием к официальному трудоустройству, так же как и работодатель не может уволить лицо, подавшее заявление о банкротстве. Однако необходимо помнить, что денежные средства в полном объёме он получать не сможет, а только сумму, равную прожиточному минимуму для его самого и его иждивенцев, членов семьи. В исключительном случае можно получить дополнительные суммы на лекарства или предметы жизненной необходимости. Оставшиеся деньги будут включены в конкурсную массу и распределены между кредиторами.
Находясь в процедуре банкротства (до её завершения), гражданин может продолжать работать на предыдущем месте или устроиться на новое. Закон не вносит никаких запретов. Однако о трудоустройстве необходимо уведомить финансового управляющего, направив копии трудового договора.
После признания гражданина банкротом и на весь период реализации имущества до завершения процедуры банкротства денежные средства от работодателя должны быть перечислены на единственный счёт должника, открытый финансовым управляющим. Поступающие на указанный счёт денежные средства распределяются следующим образом: гражданину выплачивается прожиточный минимум на него и его иждивенцев. Оставшийся доход переходит в конкурсную массу и распределяется между кредиторами. По распоряжению финансового управляющего работодатель может выдавать денежные средства в размере, установленном для гражданина в процедуре банкротства, остальные денежные средства направлять на открытый счёт. В случае если заработная плата выдаётся наличными, их также следует передавать финансовому управляющему в полном объёме, иначе суд может просто не списать долги.
После завершения процедуры банкротства заработная плата в полном объёме снова переходит в распоряжение гражданина. Но теперь действуют иные ограничения относительно трудоустройства, в соответствии с которыми гражданин не вправе занимать:
Работник признан банкротом что делать работодателю
О ПРАВАХ РАБОТНИКОВ В ХОДЕ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ
Ни для кого не секрет, что банкротство работодателя нередко становится трагедией для работников предприятия. Потеря работы зачастую усугубляется невыплатой заработной платы за месяцы, а в отдельных случаях и годы добросовестного труда. С введением в отношении предприятия процедур, применяемых в деле о банкротстве, ключевой фигурой, от которой во многом зависит результат проводимых мероприятий, становится арбитражный управляющий, в связи с чем именно в отношении его действий в Управление Росреестра по Курской области поступают обращения и жалобы работников предприятий-банкротов (в том числе бывших).
Однако в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации Росреестр и его территориальные органы, в том числе Управление Росреестра по Курской области, не осуществляют контроль за деятельностью арбитражных управляющих. Объектом контроля и надзора для Росреестра являются саморегулируемые организации арбитражных управляющих, а не их отдельные члены.
В первую очередь следует отметить, что при банкротстве предприятия права как арбитражного управляющего, так и работников зависят от проводимой процедуры (стадии банкротства). В случае восстановительных процедур, таких как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление, рабочие места сохраняются и перспектива получить заработную плату довольно велика. Но, к сожалению, практически все дела о банкротстве завершаются конкурсным производством и ликвидацией предприятия, все полномочия по управлению предприятием переходят к арбитражному управляющему, который в этой процедуре называется конкурсным управляющим.
После открытия конкурсного производства увольнению подлежат все работники, даже те, которые в других случаях не могут быть уволены (например, беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет и др.), но при этом сохраняется такая гарантия, как обязанность работодателя в лице конкурсного управляющего предупредить работника о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. До истечения двухмесячного срока трудовой договор с работником может быть расторгнут только с письменного согласия работника.
Вне зависимости от проводимой процедуры, применяемой в деле о банкротстве, работнику необходимо знать точную сумму задолженности предприятия-должника перед ним по заработной плате, которая образовалась до принятия арбитражным судом заявления о признании этой организации банкротом и после соответствующей даты. Чтобы узнать дату принятия заявления о признании конкретного предприятия-должника банкротом, можно воспользоваться информацией, которая в обязательном порядке размещается на официальном сайте Арбитражного суда Курской области (kursk.arbitr.ru).
Для чего это нужно? Требования работников, образовавшиеся до принятия арбитражным судом заявления о признании этой организации банкротом, включаются арбитражным управляющим в реестр требований кредиторов автоматически. Такие требования работников удовлетворяются в составе кредиторов второй очереди после выплаты текущих денежных обязательств должника и требований, относящихся к первой очереди (требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также компенсация морального вреда).
Задолженность предприятия-должника перед работником по заработной плате, возникшая после принятия арбитражным судом заявления о признании работодателя банкротом, включается в состав текущих денежных обязательств предприятия-должника и погашается во внеочередном порядке после возмещения судебных расходов по делу о банкротстве, выплаты вознаграждения конкурсному управляющему и оплаты деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим согласно Закону о банкротстве.
Это необходимо для защиты прав работника в случае, если по каким-либо причинам задолженность перед ним не включена в реестр требований кредиторов, либо арбитражным управляющим нарушается очередность при осуществлении выплат. Судебный приказ подтвердит правомерность требований работника при необходимости подать жалобу на действия арбитражного управляющего или подать заявление о возмещении вреда, причиненного его неправомерными действиями.
Представитель работников избирается на общем собрании работников организации-должника, и его полномочия подтверждаются протоколом собрания, который представляется в арбитражный суд, а также арбитражному управляющему.
Законодательство предоставляет представителю работника должника широкие полномочия. Он вправе участвовать в заседаниях арбитражного суда, в собраниях кредиторов (без права решающего голоса), выступать по вопросам повестки дня собраний и доводить до кредиторов и других лиц, участвующих в деле о банкротстве, позицию работников, обращаться в арбитражный суд с заявлением о разрешении разногласий, возникающих с арбитражным управляющим и связанных с составом и размером требований о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам.
Отдельные работники организации-должника правом подачи жалобы в арбитражный суд на действия арбитражного управляющего не обладают, но они могут обратиться с такой жалобой в саморегулируемую организацию арбитражных управляющих, членом которой является данный арбитражный управляющий.
Информация об арбитражных управляющих и саморегулируемых организациях арбитражных управляющих размещена на официальном сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Саморегулируемые организации». С подобной жалобой работники должника вправе обратиться в правоохранительные органы, в органы государственной власти и местного самоуправления по месту нахождения предприятия-должника.
В завершение необходимо отметить, что, несмотря на вышеуказанные гарантии защиты прав работников, имеются случаи невыплаты либо неполной выплаты задолженности по заработной плате при банкротстве и ликвидации предприятия-банкрота по причине недостаточности имущества должника. При этом в соответствии с Законом о банкротстве требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными.
Между тем, Конвенция Международной организации труда от 01.07.1949 г. № 95 «Об охране заработной платы» гласит, что при банкротстве предприятий работники являются привилегированными кредиторами «либо в отношении заработной платы, которая им причитается за услуги, оказанные в предшествовавший банкротству или ликвидации период, который определяется национальным законодательством, либо в отношении заработной платы, сумма которой не превосходит суммы, предписанной национальным законодательством». Принимая во внимание вышеизложенное можно ожидать дальнейшего совершенствования российского законодательства о несостоятельности (банкротстве) в части установления более надежных гарантий защиты прав работников при банкротстве предприятий.
Отдел по контролю и надзору в сфере саморегулируемых организаций Управления Росреестра по Курской области